bx公司内部控制环境优化

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1、万方数据BX公司内部控制环境优化第一章绪论即内部控制环境为基石，风险评估作凭借，控制活动作手段，信息与沟通为媒介，监督作保证。可以说，在企业内部控制环境平台上承载着其内部控制框架中所有活动，可以说，一个企业的内部控制环境健康程度决定了它内部控管理的效率和水平。本文通过对BX企业的内部控制环境进行分析梳理，提出了新形势下如何解决问题并且巩固稳定企业内部控制环境。通过构建和完善该企业内部控制环境基础，完善公司治理制度，提升该企业的管理和运营水平。良好的企业内部控制环境，可以保证为相关决策提供准确有效的财务信息；全面实施内部控制环境体系，可以促进企业自觉遵守相关法律法规，有助于

2、企业朝向科学健康的方向不断迈步。第二节国内外内部控制环境理论研究概述一国外内部控制环境学术研究内部控制环境作为内部控制的重要部分，随着内部控制的产生发展而不断演变。内部控制最早提出并应用在会计领域，随着经济发展和研究深入，人们逐步加深对内部控制的认识，内部控制被普遍应用于企业管理的各个领域。国外的内部控制研究按照地域起源分为三种：一是源于美国的Coso报告。报告认为企业内部控制整体框架主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等5个方面内容。二是源于英国的FRC内部控制指南。其发布于2005年，不同于COSO报告的是，在FRC中缺少对风险的控制部分，仅在

3、其指南的目标部分略有体现。三是源于加拿大的COCO指南。COCO指南的研究发布初衷以企业控制体系的设计评估及报告为目的。1994年发布的DEY报告指南作为加拿大内部控制方面的一个重要报告，其认为：整合企业的内部控制和管理信息系统是董事会担负的重要使命。不可否认，以美国为代表的西方发达国家的内部控制研究起步较早，各种相关学术理论已趋于成熟，内部控制整体框架的概念也从风毛麟角鲜为人知到被普遍接受，已成为被广为使用的内部控制理论工具。1988年，美国SAsNo．55(《审计准则公告第55号》)的发布，首次将控制环境纳入了内部控制的范畴。该份公告认为内部控制结构主要由三个要素所万

4、方数据BX公司内部控制环境优化第一章绪论组成：控制环境、会计制度以及控制程序。这份公告对控制环境的概念作如下表述：能够左右建立、提升或削弱特定相关政策、程序及其效率的各种因素。而“各种要素"包括了经营理念、组织结构、董事会、授权方法、管理控制方法、内部审计以及人力资源政策。其中，关键因素为董事会以及决策管理层对控制政策和程序制定的态度。此后在内部控制理论研究中内部控制环境的地位便得到逐步肯定。更甚的是，COSO报告从一个更高的层次叙述了控制环境对内部控制的作用及影响。COSO报告认为：(1)控制环境作为其他几要素的运行平台，决定性影响了员工参与及实施控制的自觉性，决定了内

5、部控制成效以及企业经营和战略目标的实现效果。(2)在控制环境中离不开“人’’。虽然公司董事会、管理阶层操纵着企业航行的方向，但同时也需要公司员工这些执行内部控制的“划桨者"。反过来看，内部控制的实施过程也会多少对这些“人”产生影响。(3)软约束。主要是指像管理层的管理风格、管理理念、企业文化以及内控意识等非物质因素。2004年，COSO委员会发布《企业风险管理框架》并指出，企业的内部环境是其他风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。随着内部控制理论的发展演变，内部控制环境的概念也随之不断完善。现在被普遍认为最完善的的是COSO报告中对内部控制环境的定义。COSO报告

6、对内部控制环境作如下定义：“企业的核心人员以．及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括企业员工诚实正直的道德价值观及其所具有的完成组织承诺的能力、董事会与审计委员会和管理层的经营理念与经营风格、组织结构和职责划分，人力资源政策与程序等。"(一)诚实正直的价值观。全体成员都要坚持以下行为标准：保持诚信，不盲目追求不切实际的目标，不必要的压力尽量避免产生；要准确细致做好重要职位的财务分工，偷窃及造假行为要防止发生；对员工进行道德引导，提升员工复杂环境下的正确判断能力；向全体雇员宣传行为准则。(二)员工的履职能力。制定详细具体的职务说明书，梳理出岗位匹配标准。(三)董事会和审计

7、委员会。重点注意：要确保管理层不能与董事会和审计委员会之间距离太近；保持与财务主管或内外部审计人员之间的沟通联系；董事会能否及时充分掌握组织的财务状况及经营结果和重要决议的信息；某些敏感信息或不合规的行为是否及时告知董事会和审计委员会；外部董事的比例；董事会成员参与管理的程度等因素。万方数据BX公司内部控制环境优化第一章绪论保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及2010年4月发布的《配套指引》，非常明确地指出了内部控制环境一般而言包括了治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等内容，也成为之后学