交通基本建设单位财务管理问题研究

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1、交通基本建设单位财务管理问题研究张小雪摘要：交通基础设施建设是我国基础性投资的重要组成部分，也是拉动经济增长的重要动力。近几年,国家加大了对交通基本建设资金的投入，但一些交通基本建设单位对各渠道投入的资金仍缺乏有效管理。本文通过对交通基本建设单位财务管理存在问题的分析，提出合理设置会计科目明细分类，细化辅助核算等建议。..关键词：交通基本建设；财务管理；辅助核算；资金监管；合同管理近几年,国家加大了对交通基本建设资金的投入，通过多种渠道,多种投资方式安排资金建设交通基础设施。在交通工程建设任务大、投

2、资大的情况下，如何管好、用好各种渠道的资金，加强交通工程建设财务管理已是摆在交通行业管理者面前的重要课题。一、交通基本建设单位财务管理存在的问题分析（一）交通基本建设项目会计核算不规范1.未分项目单独建帐，独立核算按《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）文件规定，每个基本建设项目必须单独建帐、独立核算；同一个建设项目，不论其建设资金性质，原则上必须在同一个账户核算和管理。交通基本建设项目虽然都有独立的项目预算，但建设单位并未分项目单独建账，独立核算，造成单个项目的费用无法核算或核算不准

3、确；并存在一个项目开立多个账户的情况。例如，温州市龙湾区交通工程建设指挥部负责所有的交通基本建设项目，按规定只能开立一个基本存款账户，那势必造成一个账户多个项目核算。2.会计科目明细设置不恰当，辅助核算不细致交通基本建设项目有其行业性，在设置明细科目时应根据行业特点进行设置，但实际过程中由于没有统一规定，不同单位或不同项目，会计人员都是根据个人喜好随意增设，造成核算出来的费用无法进行对比。目前交通基本建设项目会计核算基本已实现信息化，但由于会计科目明细设置不恰当，未能对有些会计科目进行辅助核算，导致

4、所需数据无法采集，不能实现会计信息化。（二）交通基本建设单位管理费用超标准列支建设单位管理费是指从项目筹建(编制项目建议书)或可行性研究之日起，至项目竣工验收3个月内或投入使用后1年内所实际发生的相关管理性质的费用。建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。但实际上众多交通基本建设项目的建设单位管理费都是超标准的，存在超标准的原因大致有以下几点：一是建设单位管理费项目多，范围广，实际中存在不是该建设项目的费用挤占了成本，造成了管理费用超标准。二是工程内容变更、自然条件限制等客观原因造成建设项目工期

5、延长，致使管理费用超标准。三是因故意拖延、不及时办理竣工验收等主观原因，造成逾期在建设项目中列支管理费用，导致管理费用超标准。四是交通基本建设项目建设管理费用支出标准，是按《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）执行。该规定颁布已有12年之久，已不适应现实情况，在实践中已无法按此制度执行，造成此制度形同虚设。（三）资金使用不规范，监管不到位一个交通基本建设单位往往承担着多个交通项目的建设，资金渠道都不相同，但所有资金存放于一个账户下，项目未实行专款专用，造成项目资金使用不规范的情况。（四

6、）交通基本建设项目未建立起有效合同管理交通基本建设项目工程金额大，所涉及的合同类型多。但多数建设单位未对合同进行有效管理，每次支付合同工程款项时，都需将合同复印并对之前支付的款项进行复核，造成工作量大，并容易出现差错，有时还可能造成合同工程款支付错误。二、完善交通基本建设单位财务管理的对策建议（一）规范会计核算1.分项目单独建帐，独立核算按照《基本建设财务管理规定》和《国有基本建设会计制度》要求设置基本建设会计账簿；分项目单独建帐，正确反映项目资金，正确归集各项目费用；为各方面的监督管理提供准确、及

7、时、真实的会计信息；实行项目专款专用、独立核算。可通过一个项目开立一个一般户来解决项目账户独立核算的问题。2.合理设置会计科目明细分类，细化辅助核算首先，应建立科学的会计核算体系，合理设置会计科目明细分类，并满足合法性、相关性、实用性的原则。一级会计科目必须按照会计制度规定的会计科目设置，二级会计科目应参照行业特点及财务报表需要设置，三级及三级以上会计明细科目的设立应遵循简单明了、根据项目概算所列项目明细设置。其次，应设置多个项目辅助核算实现会计信息化。目前，会计核算基本实现电算化，可对会计科目进行

8、多个辅助项目核算。例如：待摊投资的核算，辅助核算可采用了人员档案、部门档案、客户档案、项目号。这样各项目可以从不同的口径查询不同的财务业务数据，大大提高了数据采集的效率，节约了人力成本，实现会计信息化。（二）规范建设单位管理费支出、合理编制概算一是项目建设单位应按照要求建立健全财务管理制度，严格控制管理费的开支范围，对不属于项目建设的管理费不得列支，对日常建设单位管理费的支出实行有效的自我监督和审计监督。二是应严格按照工程计划进度进行施工，把控工程变更审批手续，尽量使