交通基本建设单位财务管理问题研究

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1、交通基本建设单位财务管理问题研究【摘要】一个国家的经济能否持续发展，在一定程度上取决于基本建设投资的科学性及合理性，而投资的合理性于科学性来源于财务管理，基本建设财务管理是通过固定资产建造体现资金的运动以及各方面的财务关系。在管理过程中，需要惯彻、执行国家有关法律、行政法规、方针政策，依法合理及时筹集、使用建设资金，做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，目前我国财政部虽然对基本建设财务管理做出了规定，但是仍然不能满足日益发展的市场经济体制和投融资体制改革的需要，许多基本建设单位在财务

2、管理方面依然存在一定问题。为此，本文就以交通基本建设单位财务管理现状和改进对策，谈一下自己的看法。【关键词】交通基本建设；财务管理；会计核算一、交通基本建设单位财务管理中存在的问题现状会计核算是财务管理的基础，只有准确进行会计核算，真实计量工程成本，才能使形成的固定价值落到实处，在交通基本建设财务管理存在的问题有：1.会计核算不规范(1)建账不规范，有的基本建设单位不设置专门的基本建设会计账簿，不按基本建设会计制度规定进行核算，而是按事业单位会计制度进行核算，分不清项目资金的来龙去脉源，从而使项目的成

3、本费用与其来源不配比，从而不能考核资金的使用效益。(2)使用会计科目不准确，这个问题非常普遍，对“建筑安装投资”科目只进行一级核算，这就不能准确的填制竣工决算的财务决算报表，不能客观反映建设项目各个组成部分成本，很难考核各个组成部份实际成本与预算的差异，从而影响各组成部份的绩效考核。比如，我们项目财务核算上是在“建筑安装投资”一级科目下设“路基、路面、桥涵”等二级明细科目。对“建设单位管理费”科目没有进行三、四级明细核算，只是进行二级明细核算，使得各项费用的具体内容混为一谈，不能正确划分费用界线，比如

4、我们项目是在“待摊投资”一级科目下设“建设单位管理费”二级明细科目，再在“建设单位管理费”二级明细科目下设“办公费、旅差费”等三级明细科目。(3)项目建设成本核算不完整，有些单位由于管理不善以及缺少与有关单位和部门的沟通，无法取得合法有效的原始凭证，因此不能进行账务处理，因此有些成本费用不能进入项目建设成本，造成项目建设成本不完整。1.资金管理不规范(1)没有对建设资金专户存储或专款专用按照《基本建设财务管理规定》建设单位应设置独立的财务管理机构并指定专人负责基本建设财务工作，设置专门的基建账簿，对基

5、本建设项目资金，应做到专款专用，会计核算上，对不同资金来源按不同会计科目进行明细核对算，比如我们项目资金来源有三种即国家资本金、地方配套资本金、和银行货款，分别在“基建拨款一本年基建基金拨款”、“基建拨款一本年预算拨款”、“基建投资借款一国家开发银行投资借款”等科目核算，而资金的收付却是在一家银行的一个基本账户结算，但是有些单位把建设资金混同在事业经费、或其他资金中核算，还有的单位对同一个建设项目资金在几个银行开设账户结算，违背了建设资金专户存储的规定。(2)不按规定对施工单位支付工程款按照基本建设会

6、计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，不得支付工程款，但可以支付前期费用(如堪查设计费、专项评估费、可研费等)，在计划己下达，初步设计和概算尚未批准的，可以按合同总价扣除暂列金后合同金额的10%预付一定金额的开工预付款，如果施工企业需要提前备料的，还可以根据合同规定预付不超过当年建筑安装工作量的25%的材料预付款，在工程开工后，根据工程进度应支付的工程款陆续扣回所预付开工预付款和材料预付款。凡不具备条件的，不得拨付开工预付款或材料预付款，但在实际工作中有的单位不按基本建设会计核算的要求拨付预付款，甚至

7、不按工程进度拨付工程款，而是超计量为施工单位大额垫付资金。根据《基本建设财务管理的规定》，建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支，在实际工作中很多单位的管理费用都超预算、超概算特别是差旅费严重的超过财政部规定的旅差费报销标准，另外公务用车费用过高，严重挤占建设单位成本。4.工程各环节资金管理不合理首先，为了确保工程质量，按照基本建设财务管理办法的规定“按工程价款总额的5%预留工程质量保证金，等工程竣工一年后如果没有质量问题，再退还预留的质量保证金”，但在实际操作上有些建设单位不按规定预留质量保证金

8、，施工单位一旦有工程质量问题，建设单位很难索回应扣回的款项，对确保工程质量起不到约束作用.比如我们项目在每期计量工程款时必须按规定预留工程质量保证金。工程质量有问题立刻扣留质保金。其次，资金到位不及时，尤其是地方配套资金和银行货款到位迟缓，有些项目都已经交付使用了但部分银行贷款还迟迟不到位。建设单位款项拨不下去，施工单位就无法施工，使整个项目主体工程难以按计划如期完成。有的项目还为了赶进度、抢工期来增加职工的劳动强度，忽视工程质量。再次，对工程结余资金管