关于水利基本建设单位财务管理的问题探讨

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1、关于水利基本建设单位财务管理的问题探讨关键词：　　水是生命之源，是人类赖以生存的不可再生资源。为了实现水资源的可持续有效利用，国家和各级地方政府不断增加水利项目资金的投入，加强水利设施的维护和建设。就新疆而论、水资源短缺已严重制约着经济社会的发展。党和国家高度重视水资源问题，把水利基本建设提升到与能源、交通同等重要的地位，多次指示：水资源不足、已经成为制约国民经济和社会发展的重要因素。解决这个问题的关键是要加强水资源的节约保护和科学利用，提高水的利用效率。要把大规模发展节水灌溉作为一项革命性的措施抓紧抓好。　　随着水利基本建设投入的不断增加，国家及社会各界对于水利建设项目资金管理越来越重视，

2、并出台了一列制度，如《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》、《水利基本建设资金管理办法》、《国有建设单位会计制度》，建立了比较完善的资金管理制度体系。　　水利建设项目类型比较多，涉及各类水库建设、城市防洪渠道工程、城市污水处理及中水利用工程、城市巷道排水工程、农村人畜饮水安全工程、水资源保护工程、水土保持工程及其他专项工程等。同时，水利基本建设项目还有建设周期长（多数工程跨年度施工）、资金投入大、建筑群体种类多、地理气候影响因素复杂、分布广等特点，项目管理难度大。近年来水利工程投入量大，项目分布广，有些基建财务从业人员缺乏实际工作经验，对工程项目的组织、管理程序认识不足，在项目建设实践

3、工作中，财务人员的参与意识弱，简单定位在记账员的角色，与工程项目的设计、施工、监理、验收环节严重脱钩。加上水利项目大多跨年度施工，分部工程较多，项目管理难度较大。因此财务人员首先转变观念，认真学习相关工程知识的基础上，勤学多问，积极参与工程建设的各个环节，把握工程进度，跟踪项目工程进展，现场的勘察，参与项目的施工、分部验收、竣工验收，有的放矢的管好项目资金。在实际项目的建设中，除了严格遵守《国有建设单位会计制度》，管理审核项目资金的使用，结合水利工程的特点，制定一套规范完整的内部财务管理办法，有利于降低耗费、风险，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化。工程的如期优质完工，投入运

4、行，不仅有着直接的经济意义，而且具有深远的政治意义。　　首先，水利项目建设管理对于非经营性政府投资项目，按有关规定实行代建制；对于经营性政府投资项目实行项目法人责任制。严格执行《水利基本建设单位财务管理办法》，实现对项目资金运动全方位监督的内控制度，包括内部组织的建立与协调，资金流转的环节、程序、以及审批方法等，保障项目资金的安全和效率。　　二、政府投资水利项目的勘察、设计、施工、监理和设备材料采购，必须依法实行招投标，属于政府采购目录范围的应当实行政府采购。依据《中华人民共和国招投标法》和《政府采购管理暂行办法》组织工程项目、货物采购等一系列招投标活动。　　以公开、公平、公正的原则，剔除不

5、适合承担招标工程的投标申请人。政府投资项目的勘察、设计、施工、监理和设备材料采购必须依法订立合同，禁止转包工程呼违法分包工程。项目建设单位在招标活动中对项目审批部门核准的招标范围、招标组织形式、招标方式等做出变更，应向原审批部门申请重新办理核准手续。　　根据概预算和建设管理的需要采购设备、材料、低值易耗品等物资，遵循规范有效、公开公平、比质比价、监督制约的原则，规范单位采购行为，提高财政资金使用效益。　　三、水利工程项目财务建立相关帐务的第一步，做好工程项目资料的前期收集准备，严格执行发改委批准项目概算。基建财务核算也要了解工程建设的一般程序，按工程概算建设内容设置相关各级明细，不可随意增减

6、。工程进展的每一步，财务信息都可以清楚地与工程概算对应比照，从而知道项目的具体执行中，概算的调整、超支和节约，并为最终工程造价审核和工程竣工财务决算奠定良好的基础。　　根据《国有建设单位会计制度》的规定，每年的年初转账时，将基建拨款的明细“本年度以预算拨款”结转“基建拨款——以前年度拨款”。对于会计信息的使用者来说，资金被人为的分成以前年度拨款和本年度预算拨款，我们把资金按工程项目核算，更看重项目累计投资完成额和累计资金到位情况，可以根据建设项目的实际，更好的调度和使用资金。人为将到位资金分年度核算，实用意义并不大，反而不能体现会计信息的明晰性，因此在实际操作中有争议，在实际工作中可以简化明

7、细或通过报表补充信息披露累计完成投资额和实际资金到位情况。　　四、由于水利项目分部工程多、跨年度施工，我们在按照《国有建设单位会计制度》规定设置总分类账、明细账、日记账外，根据内部管理的需要，建立必要的辅助性账薄是必要的。　　如在合同管理方面，针对分部工程相关的勘察设计合同、拆迁补偿合同、施工合同、监理合同、质监合同等分别归类、编号，并及时登记各类相关合同名称、合同乙方、合同金额、历次支付纪录、累计支付金额、