企业实施风险导向内部审计的对策

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1、企业实施风险导向内部审计的对策文章阐述了企业实施风险导向内部审计的基本要求，分析了我国企业内部审计的现状及存在的主要问题，并在此基础上提出了我国实施风险导向内部审计的具体对策。关键词：内部审计；风险导向；独立性　　“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过实施系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”①。这一定义对内部审计的涵义进行了重新定位，不难看出其倡导内部审计以风险导向为基础进行审计，故业内称之为风险导向内部审计。一、风险导向内部审计

2、的基本要求　　风险导向内部审计要求内部审计目标与企业目标相一致，企业的目标是实现企业价值最大化，那么风险导向的内部审计自然也是以实现企业价值最大化为最终目标；同时，通过其特有的方法来实现目标，这种方法就是通过以风险的识别、评估与应对为核心进行工作，达到增加企业价值的目标。所以，企业实施风险导向内部审计的基本要求可以概括如下：　　（一）审计机构及其人员要保持独立性　　独立性是任何审计的灵魂，因为只有保持独立性，内部审计人员才有条件做到客观、公正，不偏不倚，这正是实施风险导向内部审计所必需的。所以，保持独立性是风险导向

3、内部审计的必备条件，具体包括内部审计部门应由企业中的一个较有权威的领导人负责，以加强内部审计部门的独立性，保证审计范围的广泛性。内部审计部门应当有权参加由高层或董事会举行的、与内部审计部门职责有关的会议。董事会应与内部审计部门主管有直接交流的机会，以便交换意见和发现问题。内部审计部门主管由董事会任免，以加强其独立性。内部审计人员要得到高级管理层和董事会的支持，并不受干扰地开展工作。　　（二）审计人员要具有识别、评估和应对风险的专业胜任能力内部审计人员应当时刻了解企业及其环境，通过观察和检查企业的日常经营活动，以识别

4、可能面临的风险。采用定性和定量相结合的方法，评估风险事件发生的可能性、发生的概率和风险事件可能造成的影响，同时结合企业的战略目标，按照企业业务循环，尽量识别出各个层面的风险，确定每个风险要素的影响大小，确定企业总体风险的大小，从而对企业潜在的风险加以判断、归类和鉴定。根据企业的风险容忍度，制定相应的风险应对策略：规避风险、转移风险、缓解风险或接受风险。监督检查有关部门对已识别风险所采取的应对措施，关注应对措施的有效性及执行的充分性、适当性。对于缺乏充分应对机制的风险，应根据风险情况与有关部门协商，甚至提交治理层，以

5、制定充分的风险应对方案，最大限度降低风险损失。二、我国实施风险导向内部审计的具体对策　　我国企业要实施风险导向内部审计，真正实现内部审计为企业增加价值的功能，具体做法如下：　　（一）转变观念，重新设置内部审计机构思想的转变是行动转变的基础，要想从根本上改变内部审计独立性不高，组织机构设置不科学的现状，必须转变观念。单位负责人要提高对内部审计工作的认知程度，认识到单位内部建立有效内审制度的重要性，实现由“要我审”到“我要审”的转变。在机构设置上，企业应据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。这样，一方面可以将经营管

6、理中存在的偏差和原因向高级管理层做出及时的审计报告，另一方面又不会产生领导关系混乱的现象。此外，还可以加强其在组织中的地位，从而有助于提高内部审计师的独立性，为其能作出更加公正和不偏不倚的判断提供保证。　　（二）强化以服务为核心的审计职能　　随着经济的发展，企业面临的风险将会增大。内部审计关注的焦点不再是控制系统本身，也不置身于单位决策之外，仅仅通过检查一些财务资料来实现事后的监督职能，而是要积极参与企业内部的经营决策，识别单位的风险，并加以评估和应对，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动。内审人员已不再是传统意

7、义上的监督者，而更像是企业内部的咨询顾问。他们是企业风险的防范者，为企业管理当局提供积极的建议和改进措施。内审人员还要不断发掘改进企业经营管理的方法，帮助企业管理当局实现其经营管理目标，为其提供相关增值服务，具体的做法是帮助企业确定正确的发展战略，预测和控制企业风险，保证企业有效利用现有的经济资源，确保企业遵守法律法规及规章制度的要求等。　　（三）拓展内部审计的范围　　风险导向审计要求以“增加企业价值”作为内部审计目标，使内部审计的职能在监督评价的基础上，更注重于为管理者提供咨询服务。内部审计的范围和重点也应当拓展

8、到企业的方方面面，实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计。具体讲，在空间上，内审的范围不仅要对企业的内部控制制度进行审计，而且应当拓展为对企业的各项经济业务活动进行审计。通过审查企业供、产、销等主要经营环节的具体业务活动，评价企业各项决策的正确性和各项管理规章制度的实际执行情况，考查各项业务活动是否达到了预定目标，特别是通过考查来评价各项经济业务活动存