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时间:2018-05-01
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1、企业风险导向的内部审计探析杨仕峰随着经济全球化的发展,企业面临机遇也面临挑战,商机与风险管理成为企业永恒的使命。然而,我国企业普遍存在重机遇、轻管理的观念,导致企业缺乏经营战略,常常面临经营失败的困境。三鹿奶粉事件为我们敲响警钟,一个品牌价值数十亿的企业,一夜之间倒闭,充分说明了风险管理的重要性。随着市场的不断完善,已经有相当一部分大型企业建立了风险管理体系,但由于该体系作用效果不明显,仍然形同虚设。然而,任何经营都是有风险的,风险无处不在且很难预测,为了提高风险的预测能力,这就对企业内部审计提出了
2、更高的要求。一、开展风险导向内部审计的意义首先是内部审计自身生存与发展的需要。目前,内部审计业务外包是很普遍的审计应用形式,通过部分审计职能的转移,使企业更专注于核心竞争力的发展,利用外部资源实现自己的增值。然而,随着内部审计外包业务的广泛流行,企业内部审计的地位日益下降,其存在岌岌可危。为了不被淘汰,为了实现自身对企业的价值,必须通过寻求差异化的存在方式,风险导向审计就势在必行。其次是强化企业风险管理是重要的。随着科技不断创新,企业面临的环境越来越复杂。因此,风险管理对企业的经营十分重要。而内部审
3、计是企业价值链上的重要环节,也是风险管理的重要部分,时刻紧密围绕企业战略目标对风险进行评估和监控,为企业的风险管理提供确认与咨询服务,帮助企业实现战略目标。二、企业风险导向审计存在的问题1.内部审计机构设置不合理为了提高内审机构的独立性,审计人员必须履行自身的职责。但是,内部审计机构或个人存在多方利益关系,其客观性与独立性都是理想。一般来讲表现为以下两个方面:一方面,企业很少设置审计委员会,内部审计部门常由企业大股东或实际控制人主导,这样内部审计人员很容易受管理层干涉;另一方面,内部审计人员的经费得
4、不到保障。一般来讲,审计机构的经费是独立且固定的,但由于大多企业将其列入管理费用,这样随意性变大。如果管理层对审计部门不够重视,那么相应的经费就很少,无法满足正常开支。在管理层不顾法律法规,违背经济效益原则时,审计人员常常受控于他们,无法正常行使自己的权力与职责。因此,内审机构设置不合理会影响内审人员的客观性,会导致内部受托责任履行不到位,进而导致风险导向内部审计无法发挥应有的作用。2.企业战略目标风险意识缺乏风险导向审计是以企业目标与战略为基础来规划内部审计的,所以内部审计对战略风险识别自然是重中
5、之重。虽然任何经营都存在风险,且风险的大小不一,但企业不能盲目守旧,因为风险大而躲避,一味追求稳妥并不是好的经营方法。危险的另一面往往是机会,风险越大带来的机会就越多,企业的盈利就越多。如果企业一直是微薄盈利,很可能因市场突变而遭受灭顶之灾,因此,企业员工要认识到位,将风险管控在一定范围内,既在一定程度上降低风险的可能性,又能实现企业利益的最大化。相应地,内部审计战略规划要随着影响企业目标和战略实现的风险因素而调整。可见,内部审计战略规划不是一劳永逸的,而是动态变化的,它为内部审计年度计划提供了方向
6、,进而在评价为实现单项工作目标的具体的风险管理活动方面,提供了行动上的指南,帮助管理层评估风险管理活动。3.风险控制机制不健全目前,我国大部分大中型企业都建立了风险管理机制,但由于不健全、投入力度较小,不能实现全面的、全过程、全方位的风险管理,所以其结果与预期相差很大。首先,没有意识到全员参与的重要性。风险管理实际上是全员的管理,所有部门和所有人员都要承担一定的风险责任,而不是出现问题就将责任归咎于风险管理部门。与此同时,在日常工作中相关部门人员有义务辅助相关部门对企业的风险管理进行改进和完善。其次
7、,割裂风险管理的整体性。企业内一些短视的管理人员,认为绩效目标实现的风险因素是最重要的,重视力度相当大,而对企业的战略目标却未等同视之,造成风险的整体性割裂,大大增加了企业整体的风险。为此,一定要健全相关风险机制,彻底改变管理层及基层人员的认识误区,建立企业风险防范架构,使风险管理工作有条不紊地一步步向成熟方向发展。4.内部审计技术简单落后目前,企业的内部审计系统十分落后,一些仍然沿用传统的手工会计信息系统,一些建立了信息化系统的,仅仅是计算机和局域X,外加粗制滥造的处理系统。由于处理效率低下,准确
8、性不高,严重影响了内部审计的地位。随着ERP系统、财务软件的出现,内部审计难度变大,这对内部审计人员技术提出了更高要求。风险导向内部审计主要识别广义的风险,所以其不仅要对财务数据进行分析,还要把非财务数据加入进来,全面分析风险和实现量化指标识别。目前,由于我国企业技术支持不到位,大部分采取定性分析,而量化分析技术很少。没有成熟的理论支撑,内部审计很难满足定量分析的要求,对风险识别的准确性就大打折扣。当前,国外企业已经采用计算机辅助的现代审计技术,采取科学、先进的算法,
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