我国上市公司内部控制存在的问题与原因分析

《我国上市公司内部控制存在的问题与原因分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、1绪论1.1论文研宄的背景和意义1.1.1研究背景随着经济全球化和经济环境的发展，我国企业在拥冇更多发展机会的吋也面临巨人的竞争力和生存压力。企业要在竞争激烈的环境中保持长期的优势地位必须完善的内部控制。主要在下述情况下，一是2001年安然财务事件发生后，冇关财务作假的丑闻案件在美国多个公司陆续出现；二是我国以东方电子为代表的上市公司在会计造假案的影响;2000年开始实施的新《会计法》对各个单位提出了明确的要求，即根据单位自身情况建立健全的会计监督制度，财政部陆续组织开展了关于内部会计控制基本规范研究，到现在已颁发多个全国性规范文件，都是对会计监督制度的巩固。2

2、008年发表的关于《企、Ik内部控制基本规范》使得内部控制建设迈上了新台阶，紧接着，财政部第五部委在2010去制定第18章，“应用指引企业内部控制”，对“企业内部控制评价指引”的评估，很冇启发性。在这种情况下，内部控制逐渐成为广大群众广泛关注的焦点话题，是以，不断加强企业的内部控制制度的建设是非常重要的。由于上市公司的内部控制实施比较早，发展比较全面，并且发展到了一定水平，因此对上市公司的研究更具冇代表性，本文就基于我国的上市公司进行相关的研究。1.1.2研究意义随着近些年越来越多的学者开始研究内部控制，内部控制得到深远的发展。内部控制是企业进行风险防备和作弊案

3、件出现的参考对策，在内部控制内部控制缺陷存在任何可能导致问题，使许多上市公司倒闭，伤害消费者切身利益。进而对内部控制问题进行研究，正好达到监督调控企业各组织机构内部控制执行的全过程的0的,对内部控制存在的问题研究冇助于寻找并改善企业内部控制薄弱环节，促进企业健康发展，加强企、Ik内部控制，尤其是上市公司的内部控制。不管由宏观社会层面，政府监管层面，或企业的水平方面，都具冇十分重要的意义。加强上市公司内部控制控制建设，促进资本市场健康稳定发展，也是维护社会公众利益的重要举措。长期实践证明，提高上市公司核心竞争力的关键措施是建立冇效的内部控制制度。注重风险管理管理,

4、强化公司的治理水平，完善和加强内部控制制度，己成为公司生存和发展的核心任务。由此可知，对于我国上市公司内部控制隐患的不断研究，剖析形成原因及解决相应对策，无管是在理论或是实际生产中上都具冇深远而广泛的意义。1.2国内外研宄情况1.2.1国内研宄情况虽然有许许多多的学者开始不断深入研宄内部控制，但是我国开始对内部控制研宄依旧非常落后。1、徐树波指出在我国非常多的上市公司对内部控制的认识不到位不全面，建立的A部控制制度单一而不健全，同时对A部控制的执行不规范。2、林好月指出了企业要想在社会屮发挥重要的作用，并能有良好的经济效益，研宄內部控制的特征、注意事项、R的具有

5、重要的意义。在此棊础上，政府也颁布了了许多有关会计制度的法律和法规。在我国，沪市和深市响应国家政策纷纷于2006年6月和9月颁布了《上市公司内部控制指引》；2008年6月，由财政、证监、审计、银监、保监五方联合颁布的《企业内部控制基本规范》，享有“屮国版萨班斯法案”的美称，同时以《基本规范》为棊础，继续颁发了《企业A部控制鉴证指引》、《企业A部控制自我评价指引》、《企业内部控制应用指引》，与世界交流更紧密，为我国内部控制的完善铸就了新的里程碑。1.2.2国外研宄情况以美国为主的西方国家对于N部控制的研宄较为成熟，而在上市公司的内部控制问题研宄己经非常深入，并取得

6、丫一定的成果。规范性的内部控制的研宄有Sack的关键内部控制。而卡德伯利将内部控制、财务报告质量、公司治理三者相互联系起来，确定建立有效的A部控制至关重要。关于内部控制概念最早从1936开始研宄年到1949年N部控制的概念被第一次正式提Y出来。之后在1988年提出了内部控制结构是A部控制环境即董事会，监事会，所属委员会等发挥其职能、国家颁发的一系列相关闪部控制的制度、控制活动屮的程序组成，并能在企业屮发挥重要的作用。1994年的报告进行了修订内部控制，以更深层次的定义修订，并且在内部控制实践屮具有重要的作用。它提出了内部控制，管理效率和财务报告的准确性和遵守该法

7、的可信度有效性三个FI标。拟议屮涵盖有五个组成部分，分别为：监督管理，信息和沟通，控制活动，风险评估，控制环境。8年后，美国国会议定的《萨班斯一一奥克斯利法案》为上市公司进行N部控制信息披露提供指引，其率先建议了关于财务报告A部控制有效性的要求。从西方内部控制理论的建立过程可以看出，经历丫曲折而繁杂的历程，使得系统化内部控制的内容逐步完善，包含的类型也越来越多。1.3研宄内容第一部分，绪论，主要介绍本文的研究背景、目的和意义以及研究的内容。第二部分，相关理论研宄，包括国内外的研宄现状以及对我国上市公司内部控制的相关概念进行了概述。第三部分，对我国上市公司N部控制

8、存在的问题进行概括并分析