浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对策

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1、浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对策李伟芳摘要：本文分析了我国中小型公立医院内部控制存在的问题，并就如何解决这些问题提出了一些建议，希望能够对促进中小型公立医院内部控制水平的提高起到积极作用。..关键词：中小型公立医院；内部控制；问题；对策随着我国民营医院的大量兴起，我国公立医院面临的内外部环境发生了极大的变化，公立医院被推向市场，加强内部控制是公立医院在激烈的市场竞争环境中实现医院自身可持续发展的重要途径。我国公立医院的内部控制存在许多问题，特别是中小型公立医院，多数处于经济欠发达的中小地区，相对经济条件落后，受自身规

2、模所限，不可能具备健全、精细的内部控制设置，其内部控制存在的问题更加突出，因此，建立健全内部控制制度，提高内部控制水平是当前中小型公立医院进行改革和发展的重要目标。一、中小型公立医院内部控制存在的问题1.医院内部管理人员没有充分认识内部控制的重要性。医院的高层管理人员主要是在医学方面有着突出成就或者是有着过硬的医疗技术的人才，他们有着很强的业务能力，并且往往具备丰富的临床经验和系统的医学知识，对医院的建设有着突出的贡献。但是由于这些管理人员中，大部分没有管理经验，对医院的经营管理及财务核算工作了解不深，没有充分意识到实施内部控

3、制在医院的发展中起到的重要作用，因此，不重视医院的内部控制工作，导致医院内部控制水平不高。2.医院财务管理监督力度有待增强。首先，医院各个部门之间没有形成相互牵制、相互监督的关系，使得医院内部监督力度薄弱，会计信息缺乏准确性和可靠性；其次，中小型公立医院的内部审计控制力度薄弱，没有定期对医院的内部控制设计和运行有效性进行评价，使得医院内部控制系统存在许多问题；再次，相关政府部门和群众没有将外部监督作用充分发挥出来，对于医院内部控制工作中存在的问题，没有及时发现并指出，使得医院内部控制水平得不到有效提升。这就是造成中小型公立医院

4、内部控制不能将财务管理监督职能充分发挥出来的重要原因。3.医院内部控制没有明确的岗位分工。中小型公立医院内部控制没有明确工作重点，设置的内部控制机构不合理，没有将内部控制工作职责落实到每一个岗位上。一方面，各个部门的工作范围有一定的重叠部分，一些岗位并没有明确的权责和分工，一旦发生问题，就常常会出现各个部门互相推卸责任的情况，导致医院的工作效率不高；另一方面，中小型公立医院没有建立完善的内部控制制度，使各个部门之间形成互相牵制的关系，使得医院内部控制达不到预期的效果。有一些中小型公立医院还存在药品管理、药品采购方面岗位分工不明

5、确，或者一人兼职多个岗位的现象，导致医院权责不清。4.中小医院内部控制与信息系统脱节。当前，医院各项管理工作信息化程度越来越高，电脑作业取代了传统的手工作业，原始纸质文件传递由无声的网络信息传递所代替了，这无疑是给工作效率提速和减少人力和物力的耗费，但往往这样让关键控制点被模糊和淡化，同时也给医院的内部控制工作带来了很多难题。首先，单位业务实现信息化后，许多传统授权、批准浏览等关键控制点被绕过，不相容岗位的业务没有适当分离，信息系统设置一步到位，这就削弱了内部控制的监督力度，提高了会计核算出现错误和舞弊的可能性，导致一些问题长

6、时间不被发现和处理；其次，医院业务实现信息化后，一些控制痕迹很难进行保留，不利于医院内部控制工作的有效开展。二、解决中小型公立医院内部控制存在问题的策略1.医院管理人员要充分认识实施内部控制的重要性。医院管理人员要对内部控制有一个系统的认识，了解做好内部控制工作对医院良性健康发展起到的重要作用，请内控专家对全院职工进行内部控制知识宣传普及，并对相关岗位进行专项培训，不断加强自身的内部控制意识，重视医院内部控制工作，制定完善的内部控制制度，并对医院职工的内部控制执行情况进行定期监督和考核，并建立一定的奖惩机制，将考核的结果作为重

7、要参考依据，对表现突出的职工进行嘉奖，通报批评不认真对待内部控制工作的职工，赏罚分明，提高员工的工作积极性和个人荣誉感，进而提高中小型公立医院的内部控制水平。2.加强财务管理监督控制。中小型公立医院应当建立完善的财务管理监督机制，加强医院的内部监督和外部监督。首先，中小型公立医院要加强内部财务管理监督和控制，使医院各个部门互相监督、互相牵制，确保医院会计信息的真实性和可靠性；其次，要加强医院内部审计控制，定期对医院的内部控制设计和运行有效性进行评价，及时发现并解决问题；再次，相关政府部门和群众要充分发挥外部监督作用，及时发现并

8、指出医院内部控制工作中存在的问题，督促中小型公立医院进行整改。3.明确岗位分工。中小型公立医院要在遵循职务分离原则的基础上，根据医院自身的实际情况对各个岗位进行科学合理设置，并结合医院相关的业务流程特征，明确医院各个岗位的工作内容、工作要求和工作职责，实行岗位责任制，将医院内