论内部审计人员的能力框架

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1、论内部审计人员的能力框架［摘要］全球化和信息化时代来临，企业业务范围不再局限于国内，而是向国际扩展，业务类型的多样化，对内部审计人员能力的要求也有所提高，然而企业内部审计人员的能力却无法与内部审计的发展相适应。随着新内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，企业内部审计状况有了很大程度上的改善，但是对比国际上最佳的内部审计状况，还有较大的差距。国际以及一些发达国家的内部审计准则对内部审计人员能力有相当详细的要求，而我国在这方面有点欠缺。内部审计人员能力对内部审计工作质景以及能否为企业制定出合适的战略计划有着很大的影响。因此，构建具体详细以及可操作性和适用性强的内部审计人员能力框架显得尤其

2、重要。结合新内部审计准则以及借鉴国外内部审计人员能力框架的相关要求，从职业道德、动机方面、特质方面、技能方面以及知识方面对构建内部审计人员能力框架。［关键词］内部审计人员；能力；能力框架；新准则1绪论内部审计工作进入新时代，内部审计的对象、目标以及职能发生了变化，内部审计逐渐走向更深层次的专业化层面，较传统内部审计而言，现代内部审计集管理、咨询、风险分析等多种功能于一身。巾于内部审计人员的能力素质对内部审计工作质量的高低右很大影响，因此，对内部审计人员能力提出了更高的要求。1.1文献综述1.1.1内部审计人员能力的理论分析关于胜任能力的研宄，最早可以追溯到“科学管理之父”泰勒对“科学管理

3、”的研究，他提出了“管理胜任素质运用”这一概念。1973年，DavidMcClelland在《美国心理学家》杂忠发表的一篇文章“TestingforCompetencyRatherThanIntelligence”中提到了胜任能力(competency)的概念，他认为胜任能力就是能将某一工作中有卓越成就者与普通者区分开来的个人的深层次特征，它可以是动机、特质、自我形象、态度或价值观、某领域知识、认知或行为技能等任何可以被可靠测量或计数的并且能显著区分优秀与一般绩效的个体特征。美国注册会计师协会(AICPA,1999)将专业胜任能力定义为：以一种能干、高效和恰当的方式履行高质量职责的能力。

4、同年，IIA将专业胜任能力定义为：在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性(知识、技能和态度)。国际会计师联合会(IFAC，2003;2004)对专业胜任能力定义为：在真实的工作环境下，个体可以完成某一职责范围内工作，并使之达到既定标准的能力。CGA（2000）指出能力是指知识、技能、才能和行为的综合体，其目的是使审计师有效的履行职责。CIIA（2007）将内部审计人员能力定义为能够在实务工作环境中按照设定的标准完成工作任务。我国许多学者也对专业能力的概念做了很多研究分析，其中具有代表性的是陈佳俊和贺颖奇（2009）发表的文章《中国内部审计人员专业胜任能力框架研宄》中对专业胜任能力定义为

5、：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特征与业绩结果的总和。综上所述，我们可以将能力概括为：内部审计人员（个体）高质量完成其职责范围工作的能力，包括知识、技能和态度等。1.1.2内部审计人员能力框架的理论分析McClelland将CompetencyModel（能力素质模型）定义力担任某一特定的任务角色，所需要具备的能力素质的总和。英国心理学家C.Spearman运用因素分析的方法得出能力包括一般因素和特殊因素组成的。一般因素是指各种心智活动，而特殊因素则取决于不同的心智活动。美国心理学家L.Thurstone则提出能力是由语言理解

6、能力，计算机能力以及记忆能力等多种因素共同组成的。AICPA（1999）发布了核心胜任能力框架，这种能力包括：1.功能性的能力，即与会计职业贡献的价值最为紧密相关的技术能力；2.个人能力，即个人态度和价值；3.经营方面的广泛能力：即对企业内、外在环境，经营活动相关内容的理解。陈佳俊、贺颖奇（2009）指出中国内部审计人员能力是由职业知识体系、职业技能体系以及职业道德构建而成。职业知识体系包括基础知识、职业技能知识、职业环境知识；职业技能体系包括内部审计人员技能属性、内部审计功能定位、职业胜任力标注与结构；职业道德包括价值观、职业进取和职业操守。1.1.3HA与其他国家有关内部审计人员能力

7、框架的文件国际内部审计师协会（IIA）于1947-1978年间，相继发布了《内部审计师责任说明书》、《职业道德规范》、《内部审计人员的一般知识体系》以及《内部审计职业实务准则》（SPPIA）等一系列旨在规范内部审计人员能力的文件。1999年，IIA发布的《内部审计人员专业胜任能力框架》（简称CFIA）,第一次提出了具体的、体系化的内部审计人员职业胜任能力要求。随后于2001年发布的SPPIA修订版在内部审计职业道德规范中，对内部审计