淘汰落后产能专项资金绩效审计的评价指标体系构建

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1、淘汰落后产能专项资金绩效审计的评价指标体系构建屈小杰明洁江苏科技大学经管学院摘要：淘汰落后产能专项资金的财政支出H在响应国家的政策要求，是市场转型升级中调整行业经济结构、转变经济发展方式及应对全球气候变暖的必要举措。随着专项财政支出的力度加大和社会各界的广泛关注，一套科学的淘汰落后产能专项资金绩效审计的评价指标体系亟需建立和完善。木文结合部分省市审计机关关于淘汰落后产能专项资金的缋效审计自评情况，依据平衡计分卡理论构建适合我国落后产能项目特点的绩效审计六维评价指标体系，利用层次分析法计算出指标得分值分析绩效目标的完成情况，提升政府审计专项资金的效率和质量。关键词：淘汰落后产能专项资金;

2、平衡计分卡;绩效评价指标;引言专项资金绩效审计是指国家的审计机关按照一定的标准，运用适当的程序和方法，对各部门管理和使用专项资金的经济性、效率性和效果性，进行审查、分析、评价的行为。淘汰落后产能专项资金审计在传统的财政收支审计的基础上，应重点对财政资金的效率、经济、效果、公平及环境性的内容进行审计。对淘汰落后产能专项资金缋效审计评价既可以保障淘汰落后产能资金作用的有效发挥，也有利于提升政府单位未来阶段审计绩效水平。国家预算支出向落后产能政策的倾斜，必然重视资金投入的使用效率。唐军平和郇伟(2012)指出淘汰落后产能项目使用过程中审计机关应发挥作用。杨庆龙(2015)对如何解决当前财政专

3、项资金绩效审计中存在的问题和提高其使用效益，进行初步探讨。苏艳(2015)认为我国财政专项资金缋效审计指标体系和审计评价标准缺乏。罗红华(2015)对专项财政资金绩效审计评价过程标准问题与对策进行分析。平衡计分卡(BSC)自20世纪90年代提出，旨在根据公司战略目标设计财务、流程、客户、创新学习四维度的测评指标，对公同的经营管理绩效进行综合、全面、系统地测量和评价。我国把绩效审计的0标定位于评价、审视以及改善政府财政支出项目的运作，通过审计过程屮的审计发现、审计结论、审计评价、审计建议等，研宄分析制度存在的问题，进一步改革淘汰落后产能资金的预算管理，维护资产的安全完整，提高其使用效益，

4、并为后续政府工作和会议召开提供对称信息。H前工信部为做好“十三五”淘汰落后产能工作，在出具的征求意见稿中明确能耗、环保方面的标准，要求依法依规冇序退出淘汰类产能，经济性、合法性、效率性的“3E”审计F1标已不再满足新形势不政府审计的需要，因此，在BSC传统四维基础上国内学者试阁建立一个多维度、多视角绩效评价体系。前沿学者在加拿大研宄者丹尼斯•普瑞斯波尔质疑的“3E”观点上，试图降低“3E”成木，引入自然资源、生态环境的可持续性和政府专项财政支出的社会公平性的考虑因素，更加关注社会公共秩序的维护，提出环境性审计和公平性审计，构建“5E”缋效目标。刘杰和张勇（2016）将合规性、真实性融入

5、到经济性、效率性和效果性的指标设计，并将审计指标分成定性和定量两大类。宋常和赵懿清（2011）围绕“5E”构建评价指标体系。张曦（2013）以平衡计分卡为基础，结合政府建设项目绩效审计的特点，创造性的提出五维绩效评价指标体系。W冠军等（2015）从财务、社会与公众、项目流程、学习和成长及可持续发展5个维度探索了环保资金绩效审计评价指标体系的操作路径。国内外学者对于绩效审计评价指标的研宂为本文研宂淘汰落后产能专项资金绩效审计评价指标奠定基础。国内淘汰落后产能专项资金绩效大多建立在自评基础上，关于淘汰落后产能专项资金绩效审计评价指标体系的研究领域尚未涉及，为更好的评价政府淘汰落后类专项资金

6、使用缋效及政策推行成效，本文以缋效目标为专项资金绩效审计组织愿景与战略的出发点，在借鉴一般专项资金绩效评价的基础上，考虑评价对象的特殊性，从定性和定量角度平衡设计评价指标，科学地构建绩效审计评价指标来指导未来淘汰落后产能的规划工作。、基于BSC的淘汰落后产能专项资金绩效审计评价指标体系构建的可行性分析淘汰落后产能专项资金绩效审计标准不一，部分自我绩效审计评价结论真实性有待考证，评价涵盖指标较为单一，在发挥要素指标选取作为改善单位绩效潜力的“过滤器”作用中，审计人员应慎重考虑。基于BSC构建的评价指标具有客观可信度，运用层次分析法得出的审计结果具有很高的准确性、完整性，具体设计的评价指标

7、能够评价缋效A标实现程度，且较为直观和规范。因而淘汰落后产能专项资金绩效审计评价指标体系的构建显得十分必耍，并具有一定可行性。（一）BSC与淘汰落后产能专项绩效审计的一致性BSC注重平衡理念，可以构建出一套全方位的绩效度量体系，实现财务与非财务、短期与长期、企业内部与外部等之间的平衡。传统政府财政专项资金绩效审计侧重财务指标的考核，非财务指标缺乏，不能满足现阶段国家提出打造服务型政府的理念;政府绩效评估大多属于内部评估，没有考虑社会、公众满意度