财政专项资金绩效审计评价指标体系构建探析

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1、财政专项资金绩效审计评价指标体系构建探析—、构建专项资金绩效评价指标的指导原则（-）经济性、效率性和效果性兼顾的原则不能在进行评价指标设置时只考虑某个方面而忽视其他方面，需要针对经济性、效率性和效果性三个方面分别设计合适的指标。（二）针对性与兼容性相结合的原则因为财政专项资金支出分为多个种类，每一类支出都有其独特性和效益关注的重点，为此设置的指标就应该有较强的针对性，需要考虑分类指标的设置。但同时又要考虑作为财政支出效益考核的共通性，应注意通用指标选取的兼容性，增强指标的适用范围，做到针对性与兼

2、容性相结合。（三）定量指标与定性指标相结合的原则定性分析就是对财政支出效益做出判断，而定量分析则是判断的客观依据，定量分析可以使定性分析更加准确和层次分明。而财政支出项目执行的结果，有的不能用量化标准进行衡量，或者量化指标难以明确显示效益的状况及其程度，对这类支出项目不必勉强依靠定量分析。评价需要与可操作性相结合的原则从评价需要来看，指标设置的越细，评价结果就会越准确；但是有时有些数据是难以获得的，有些数据要获取可能要费极高的成本，所以在设置评价指标时应该考虑现实可操作性，在经济和资料可获取的前

3、提下，依据重要性来设置数量适当的评价指标。二、专项资金绩效审计评价指标构建的制约因素（一）绩效审计目标方面的考量通过对绩效内涵的揭示,我们看出绩效评价就是对一项活动的效益、效率、效果、环境性和公平性的评价。因此，在专项资金绩效评价中，所评价的内容就是财政专项资金的经济性、效率性、效果性、环境性和公平性。因此，按照评价目的来划分，财政专项资金绩效评价指标可以分为五个大类，但环境性和公平性其实可以反映在效果性当中，所以可以概括为经济性指标、效率性指标和效果性指标三个大类:（1）经济性指标：即评价专项

4、资金的管理活动是否经济以及专项资金的分配部门是否能够经济地使用资源。具体的评价内容又包括专项资金投入的项目在立项前是否进行可行性论证、有无假立项和重复立项；专项资金在使用过程中相关部门批复预算、拨付资金是否及时足额；相关配套资金是否及时足额到位；项目支出总额支出结构是否符合投资计划和专项资金的管理办法。（2）效率性指标：用于反映既定的资源投人是否获得了最大的满足公共需要的公共服务产岀，它往往是通过投入类指标和产出类指标比较得出。包括专项资金的分配效率和项目资金使用的效率，即评价专项资金采购的资源

5、是否得到有效利用（包括人财物）、项目是否得到了有效的管理。专项资金使用的效率性涉及到的首要环节就是专项资金分配的效率性，所以在进行专项资金效率性审计时，首先要对专项资金的分配进行评价。专项资金的分配效率应从三方面进行评价：项目立项是否符合经济社会发展需要和专项资金设立的政策目标；项目的预期收益高低；项目立项过程是否引入竞争机制，包括有无通过招投标、专家评审等。在进行立项后，专项资金的使用效率又体现为项目资金的使用效率。（3）效果性指标：一般地，效果审计的目标是评估目标的达到程度、评估采取替代方法

6、能产生更好的效果的可能性、通过成本产出分析成本效益是达到预期目标还是偏离预期目标，在实现立法要求方面产生的进步，是否对资源进行了公平分配，在何种程度上与其他项目重复或产生冲突，获取资源是以合理的成本在合理的时限内，是否产生了合理的价值，所产生的服务或者利益对民众来说是可以获得的，单位成本还有无可能降低或者产出还有无可能提升，是否与预算流程的要求一致等。对财政专项资金绩效审计来说，效果性评价专项资金设立的政策目标是否得到实现，具体评价的内容应该包括：项目的绩效目标是否达到，项目的实际效果与预期效果

7、有无差异，项目工程质量是否存在隐患，项目工程是否存在建设进度缓慢以及建成后无法使用、闲置等情况，项目带来的社会影响和环境影响。环境性和公平性目标也可以体现在效果性当中。（二）财政专项资金使用过程方面的考量无论是从财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》的规定、《印发广东省省级财政专项资金管理暂行规定的通知》（粤府[2006]37号）还是其他省份的财政专项资金管理方面的文件来看,目前财政专项资金使用过程大致如下：首先由省级财政部门对设立财政专项资金的申请进行审核，审核通过、经过省政府的核准设立不同类

8、型的专项资金；接着专项资金设立后,由省级业务主管部门对专项资金的立项进行审核，确定将专项资金用于哪些项目和具体的使用金额；专项资金申请项目获批后就由申请单位实施项目，对应级别财政根据项目的实施进度、绩效目标实现程度和支付方式来进行拨款；项目完成后要通过决算验收，若形成固定资产则还需进行产权移交、办理登记入账纳入相关单位的资产进行管理和运营。对财政专项资金绩效审计的评价也应该包含资金使用的全过程，从专项资金设立阶段到最终专项资金项目完成的整个流程都应当有对应的评价指标来进行评价。还有些专项资金不是