浅谈内部审计质量管理

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1、浅谈内部审计质量管理内部审计质量管理，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动或行为。　　一、逐步完善有关审计法规制度　　当前企业内部审计多是依据国家审计法律规范和审计职业道德规范，仍未建立起适应企业自身特点的质量管理体系，各项制度尚不键全，缺乏科学合理的质量标准，审计人员要做哪些工作、达到什么样的标准不明确，往往导致所取得审计证据的证明力不够、发表的审计意见不准确、审计评价不恰当，审计质量控制无章可循。　　第一，要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立、

2、健全内审制度和质量管理制度。形成审计结论与建议，出具审计报告。审计报告应当客观、完整、清晰、及时，具有建议性并体现重要性的原则。报告要有实事求是的态度、规范的格式，突出重点并提出有效的纠正措施。同时要对被审计单位或者部门经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性做出相应保证，并在向被审计单位征求反馈意见后，依照审计的不同结果，做出审计结论、审计决定和审计建议。　　第二，改进方法，创新手段。内部审计工作要充分发挥其职能作用，适应企业不断发展的要求，不断改进内部审计的方法，创新审计手段。主要措施有：（1）积极探索经济效益审计，揭

3、露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使企业提高管理水平和经济效益。（2）采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合内审工作的先进方法，不断提高内部审计的工作水平。　　二、合理设置内部审计的组织机构　　为了充分发挥内部审计的作用，企业在设置内部审计组织机构时应坚持两条原则：第一，独立性原则，这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，

4、以体现审计的客观性、公正性和有效性；第二，权威性原则，这是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。基于以上原则，我们建议在董事会下设立独立的内部审计机构，这是比较科学和有效的。这样，设置层次较高，独立性强，有利于审计人员独立开展工作，有利于保证内部审计职能的充分发挥，能够较大限度地体现内部审计的独立性和权威性。但在具体设置内部审计机构的过程中，还应考虑公司的性质、规模、内部治理结构及相关规定，配备一定数量具有执业资格的内部审计人员，并保持其独立性和客观性，且应建立有效的质量控制制度

5、。惟有如此，才能有效发挥内部审计的作用。　　三、努力提高内部审计人员的素质　　由于我国内部审计起步较晚，内部审计人员素质偏低。很多工作还处于摸索阶段，再加上内审工作容易得罪人，直接导致业务素质高、工作能力强的员工不愿意从事内审工作，严重影响了内审的独立性和审计工作的质量。建立激励约束机制加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，要加强对内审人员的后续教育，使

6、他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力，以适应不断发展的新形势的需要。　　要建立一套审计质量指标体系，以加强对内部审计人员及其工作质量的定期评比考核，从而减少人为风险。根据考评结果对审计工作成绩显著的内部审计机构、审计工作质量优秀的特定审计项目和表现突出的内部审计人员予以精神和物质奖励，并与内部审计人员的晋级升职挂钩。对玩忽职守、内部审计业务质量低下，造成企业损失或影响企业社会信誉的内部审计机构和相关内部审计人员，要予以

7、行政和经济处罚，对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留；对已取得注册内部审计师资格的人员，应将对其工作表现的评价（奖励或处罚）报送地方内部审计协会备案，从全行业的角度激励和约束内部审计质量的提高。　　四、加强审计风险管理，降低审计风险，提高审计质量内部审计质量管理，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的控制、协调的一种活动或行为。　　一、逐步完善有关审计法规制度　　当前企业内部审计多是依据国家审计法律规范和审计职业道德规范，仍未建立起适应企业自身特点的

8、质量管理体系，各项制度尚不键全，缺乏科学合理的质量标准，审计人员要做哪些工作、达到什么样的标准不明确，往往导致所取得审计证据的证明力不够、发表的审计意见不准确、审计评价不恰当，审计质量控制无章可循。　　第一，要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立、健全内审制度和质量管理制度