浅谈内部审计质量管理存在的问题及对策

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1、浅谈内部审计质量管理存在的问题及对策【摘要】内部审计质量反映内部审计工作的规范性及其结果的公允性，加强内部审计质量管理有助于改善组织经营状况并增加组织价值，发挥审计的“免疫系统”功能。本文指出了内部审计质量管理中存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。【关键词】内部审计；质量管理；内部审计制度；问题；对策一、加强内部审计质量管理的重要意义1.有助于改善组织经营状况并增加组织价值内部W计的目的是增加组织价值并改进其经营状况，内部卅计活动范围涉及到•个单位不同的层次和领域，而质量管理则贯串于整个审计活动。单位可以通过加强内部审计质量管理，及时有效地发现和揭示风

2、险、治理管理中的漏洞和内控薄弱点，提出建设性的审计建议并跟踪落实；能够把整个组织构架中的各个层次（包括战略层、控制层和执行层）联系成一个有机整体，不仅能支持战略层针对目前需要改进的项H做出科学决策，又能确保执行层按照预肚方案进行操控、不偏离目标，最终改善组织的运营状况，帮助组织达到预期目标并增加组织价值。2•有益于发挥审计的“免疫系统”功能内部审计不仅可以使单位内部一些具体的委托受托关系得以正常维系，而且可以促进整个社会委托受托关系之间按既定规则有序运行，从而维护经济社会发展的秩序，起到预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、孑盾和风险的“免疫系统”功能。只

3、有不断提高内部审计质量，进一步规范内审行为，维护依法审计、文明审计的良好形象，才能更好地发挥审计的“免疫系统”功能和公共财政“卫士”作用。3.有利于提高内部审计师工作效率和专业技能内部审计师工作效率的高低取决于完成既定目标所耗费资源的多少。在完成每一个审计项目时，内部审计师都应按照质量管理要求开展具体的审计工作，通过自我控制和审计主管监视，保证按规定和要求实施既定的审计步骤与审计程序，确保审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。加强内部审计质量管理，不仅可以提高内部审计师的工作效率,述可以促进内部审计师在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，

4、明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式提高职业水准，更好地胜任本职工作。4.有助丁•维护内审部门自身信誉并树立权威建立在严格质量管理Z上的内部审计活动不仅可以提高审计项目和审计工作的质量，还能有效地减少审计风险；同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的理解和信任，进一步融洽卅计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护内审部门自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威。二、内部审计质量管理中存在的问题1.内部审计质量管理制度体系建设和执行力度不够部分单位对单位内部审计制度建设不够重视，未建立和形成完善的内部审计

5、项目质量管理制度或办法，使得内部审计工作的开展缺乏规范和明确的制度约束；实践中，一些单位没有全面有效地执行《内部审计准则》和单位内部审计制度，使得部分项目审计准备不充分，审计程序不合规，审计方案制定流于形式，项目审计实施不够彻底，达不到既定的审计目标和应有的审计效果。2.对提高审计报告质量缺乏有效措施川计报告是管理层进行决策的一个重要依据，然而作为内部审计质量核心的内部审计报告的质量却不尽如人意。一是审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，侧重于合规性、合法性的内容阐述，对审计建议部分重视不够，没有从促进管理和提高效益角度以及风险控制角度提出高质量的

6、审计建议；二是审计报告过于专业化和程式化，比较空泛，不具有可操作性，难以引起公司领导层的重视和理解。如果不采取有效措施提高审计报告质量，将无法达到内部审计的终极目的：增加价值并改进组织经营，也不利于提高审计部门的地位，难以树立内部审计的权威性。3.对审计工作底稿重视程度不够实践中，审计工作底稿编制主要存在以下问题：（1）内容不完整。由于内部审计人员专业技术方面的原因（如查账技巧、审计方法掌握不到位）以及对被审计对象的具体情况不甚了解等影响了审计工作底稿所记载事项的完整性；（2）重点不突出。由于内审人员的审计取证工作不严格、不完备，其编制的审计工作底稿反映不

7、出问题的症结和实质；（3）填制不规范。部分审计工作底稿只交代事实没有审计结论或只有事实结论却没有审计人员的意见，审计工作底稿编制人、复核人未签名或没有填制日期等,填制不规范使得审计工作底稿不能充分支持审计报告的结论。4・未充分应用和扩展审计成果实践屮能够充分利用审计结果的单位比较少，一般的内部审计机构一旦提交了审计报告后就认为审计项目的各项工作就已经结束，无论是从广度上，还是从深度上讲都没有将审计成果资料充分利用起来，没有将•审计结论的作用发挥出來，降低了审计监督的效力，还有很大的潜力需要挖掘。如果能够充分利用审计结果将对改善组织经营状况、增加组织价值有着

8、不可佔量的作用。三、加强内部审计质量管理的对策1.建立健全内部审计