浅谈我国内部审计存在的问题及对策.doc

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1、浅谈我国内部审计存在的问题及对策　　摘要：文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。　　关键词：内部审计；问题；对策　　　　一、内部审计的内涵及特征　　　　（一）内部审计的内涵　　内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁

2、布的原规定《关于内部审计工作的规定》比较，其定义的变化主要体现在以下方面：　　1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标——价值最大化。　　2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。　　3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。　　4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向

3、的经济控制机制。其本质是职能的延伸。　　（二）内部审计的特征　　1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。　　2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经

4、营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。4　　3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大

5、为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。　　4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审

6、计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。　　5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。　　6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，

7、内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。　　　　二、我国内部审计存在的问题　　　　（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥　　我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权

8、的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。　　（二）内部审计机构设置不合理　　按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构