浅谈内部审计质量管理存在问题及解决途径

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1、浅谈内部审计质量管理存在问题及解决途径摘要：审计质量是审计工作的生命线，关乎审计形象，体现审计价值。新形势下如何努力加强审计质量管理，全面提高审计工作水平，无疑是审计部门必须面对和思考的课题。本文着重阐述审计质量管理的必要性和基本方法，同时结合审计工作实践，对影响企业内部审计质量的主要问题逐一进行分析，并引入全面质量管理理念，从创新组织方式、完善制度体系、狠抓队伍建设、运用信息手段、强化成果利用等方面提出加强内部审计质量管理的具体措施。关键词：内部审计；质量；全面质量管理；PDCA循环中图分类号：F239.5文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)011-000-02内部

2、审计是现代企业公司治理的重要组成部分，面对日趋激烈的市场竞争和复杂多变的经营环境，企业管理层对内部审计的期望值越来越高。止如其他商品和服务一样，质量是内部审计的生命线，审计质量是衡量内部审计职能发挥好坏、体现内部审计工作价值的核心指标。近年来，随着内部审计准则的实施和国际先进理念的引进，企业内部审计质量状况有了很大程度的改善，但与国际内部审计最佳实务相比还有较大差茨，诸如内控机制不完善、风险防范意识淡薄、重大财务事项管控不力等管理顽疾仍严重影响着企业健康发展。因此，大力加强内部审计质量管理，充分发挥内部审计“免疫系统”功能，显得十分必要且意义深远。一、审计质量管理的必耍性及方法审计质量

3、是指审计工作的优劣程度，具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。审计质量管理是一项系统工程，要求审计部门必须对影响审计质量的各个要素进行全面规划和安排，使各项审计管理工作和业务工作按照预定目标和规定程序运作，确保达到规定的质量水平。（一）审计质量管理的必要性1.审计质量管理是审计独立客观的重要保障。内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，要求审计人员在开展工作时必须站在客观公正的立场去观察、分析和判断问题，并且要敢于坚持原则、勇于负责、不怕得罪人。加强审计质量管理的目的，就是要及时发现并纠止“主观臆断、歪曲真相、隐瞒事实、弄虚作假”等影响客观公正的行为，更

4、好地保证内部审计的独立性和客观性，以确保审计目的的实现。2.审计质量管理是降低审计风险的迫切需要。审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性，实质上就是审计质量不良的风险。审计风险与审计质量之间存在着此长彼消的关系，审计质量越高，审计风险越小，反之亦然。因此，有效的审计质量管理能尽量减少审计人员做出错误判断和表达错误意见的儿率，无疑是降低审计风险的有效手段。3.审计质量管理是审计服务对象的基本要求。内部审计旨在增加企业价值和改善组织运营，对上要服务管理决策层，对下要服务广大员工，客观上要求审计人员必须把质量意识

5、贯穿审计工作的全过程，拿出优秀的“产品”以达到上下满意、事半功倍的效果。多年实践证明，只有通过严格的审计质量控制，才能确保“多出精品、杜绝次品”，从而赢得服务对象的信任和尊重。（二）审计质量管理的基木方法美国通用电气公司菲根堡姆博士最先提出全面质量管理的概念，后来逐渐被各大企业所采用，其核心就是PDCA循环。PDCA循环是指从制订计划、组织实现、总结检查到后续处理的管理过程，这个过程不停顿地周而复始地运转。近年来，全面质量管理思想和PDCA循坏理论逐渐被审计人员所认识，并在内部审计质量管理中付诸实践，具体运用方法按照PDCA循环八大步骤可分为：①对企业审计工作现状进行深入分析，寻找影响

6、审计质量的突出问题。②対存在问题进行充分论证和认真分析，尽可能多而全地找出问题产丫的原因。③对产生问题的原因进行深刻剖析，只冇分清原因主次才能找到解决问题的关键。④制定改进计划和具体措施，这是执行力的基础，可按照5W1H脉络思考处理。⑤将计划与措施在具体审计工作中予以实施和检验，这是完成目标的重要一环，着重强调高效的执行力。⑥对计划措施和实际执行情况进行检查验证、评估效果。⑦将经过实践证明正确的做法制度化、规范化，为审计质量不断提升打牢基础。⑧将遗留问题转入下一个PDCA循环去解决。二、内部审计质量管理存在的主要问题（一）管理机制不顺，制度方法缺失一是部分企业管理链条过长，审计机构分散

7、，审计力量不足，导致工作缺乏统筹规划和整体部署，难以形成合力。二是规章制度长期疏于修订、不健全不完善，致使工作缺乏规范性依据和统一标准。三是未能利用先进理念指导冇效实践，多数仍沿袭传统审计方式，审计信息化程度低，缺少先进的审计预警方法。（―）人员结构失衡，整体素质偏低一是不少企业的审计人员仍以财务专业为主，懂经营管理、工程技术、法律知识的复合型人才匮乏，造成工作局限于财务收支审计领域，难以向风险管理审计、经济效益审计等领域拓展，审计工作转型困难