内部审计质量管理存在的问题及解决途径

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1、内部审计质量管理存在的问题及解决途径内部审计质量管理存在的问题及解决途径随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。　　内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务

2、对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段。　　一、内部审计的特殊性及重要性要求加强审计质量控制　　内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性

3、的有力保证，也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。　　二、加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求　　内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束。内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性。遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨，

4、从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。　　近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素。　　三、提高内部审计的质量控制途径　　通过对内部审计现状的分析，我们可以从以下几方面着手提高内部审计的质量控制。　　（一）机构设置的独立性　　内部审计机构的独立性和权威性从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说，组织地位越高，独立性越强，所起的监督作用越大。　　现在，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题，表现在：股

5、东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确，职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先按照企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境。　　（二）制定执业规范　　制度是规范的基础，内部审计部门要对审计质量进行控制与加强，合适的制度是十分重要的，对于内部审计部门来说，可以通过内部审计执业规范，三级复核制度，内、外部检查制度等方面来加强制度建设。本文由论文联盟.L.cOm收集整理　　（三）提高人

6、员素质　　人员素质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用，内部审计部门应当通过各种途径，加强内部审计人员的客观性和专业性，进行绩效考核，提高审计质量。通过绩效考核、职业培训与继续教育，为内部审计人员提供学习、提高、回顾的机制，并帮助内部审计人员设计明确的职业生涯规划，使内部审计人员能够持续地提高能力，也促使审计质量得到提升。　　（四）严格项目实施环节质量控制　　严格的审计程序是审计质量保障的重要依托，在项目执行的事前和事中都有很多关键的环节需要控制，使审计质量得到保障。　　1.事前计划控制　　内部审计的最终目的是向管理层提供信息，以减少实现企业目标过程中可能

7、带来的负面影响。在实施审计项目时，内部审计人员要利用风险评估的结果，确定内部审计工作的重点。并据此制订高质量的具体审计计划与完善可行审计方案，从而为审计项目实施质量提供保障。　　2.事中过程控制　　审计项目实施是审计工作的主体，对于审计质量影响也最为重大。内部审计人员在实施审计项目时，应根据审计准则、审计执业规范、审计流程的规定，严格遵循审计程序进行工作。以下几方面在项目实施过程中尤其应该引起内部审计人员的注意：　　（1）及时修订审计方案　　内部审计人员执行审计业务过程中应该根据实际遇到的情况及时修订工作方案，以便更好地实现审计目标，但是对审计方案进行重要

8、调整时，应及时报内部审计部门负责人批准，以确保审计目标能够达到。