浅谈企业内部审计质量管理

《浅谈企业内部审计质量管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈企业内部审计质量管理企业内部审计质量管理论文导读：本论文是一篇关于企业内部审计质量管理的优秀论文范文,对正在写有关于内部审计论文的写有一定的参考和指导作用,[提要]本文通过对内部审计质量管理含义的分析，提出内部审计质量管理的相关要求，分析内部审计质量管理存在的理由，并提出提高内部审计质量企业内部审计质量管理,希望对您的论文写作有帮助.管理的倡议。　　关键词：企业；内部审计；质量管理　　：A　　收录日期：2013年1月4日　　一、内部审计质量管理的内涵　　《企业内部审计具体准则-第19号》对内部审计质量制约的定义为内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计

2、准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量制约一般包括内部审计督导、内部自我质量制约与外部评价三个方面内容。本文主要从内部审计内部自我质量制约这一角度加以论述。　　（一）内部审计自我质量制约的主要内容。内部自我质量制约是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当手段对内部审计质量所实施的制约，主要内容包括内部审计机构质量制约与内部审计项目质量制约两个层次，具体内容如下：　　1、内部审计机构质量制约的主要内容包括：督促内部审计人员遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；合理分派内部审计业务；依据内部审计准则制定操作规程；适当运用咨询

3、手段；审计质量的内部考核与评价；评估审计报告的使用效果；监控内部审计机构质量制约政策与程序的执行。　　2、内部审计项目质量制约主要包括：指导内部审计人员执行审计计划；监督内部审计过程；复核审计工作底稿及审计报告。　　（二）影响内部审计质量制约的主要因素　　1、影响内部审计机构质量制约的主要因素包括：内部审计机构的组织形式及授权状况；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；成本与效益原则的要求。　　2、影响内部审计项目质量制约的主要因素包括：审计项目的性质及复杂程度；参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力等。　　（三）内部审计质量制约的目标及

4、要求。内部审计质量制约的目标及要求可以归纳为：审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；审计活动的效率及效果达到既定目标的要求；审计活动能够推动组织目标实现的要求。而其中最核心的目标为满足企业经营者经营管理、风险管控及内部制约的需要，帮助其实现企业的既定目标。　　二、内部审计质量制约目前状况　　尽管内部审计的作用得到企业经营者的认可，审计质量制约也越来越被业内外人士所重视，但就目前内部审计质量制约目前状况来看离要求还相距甚远。　　（一）内部审计独立性不够，组织机构不健全。虽然内部审计的作用被越来越多的企业经营者所认可，但是内部审计组织建设并不理想

5、，很多企业内部审计是由其他职能部门兼任的，有的甚至只是为了满足监管部门要求，而未赋予实际的审计职能权限，由于内部审计在组织机构及职能权限上受到限制，审计人员无法真正对企业的经营管理进行全过程监督，无法从源头上保证审计质量。　　（二）内部审计人员专业素质及结构不合理。内部审计项目内容包括企业经营管理各方面，尤其是近几年各大中型国有企业先后上市，企业经营范围不断扩大，企业对自身风险管控的防范要求越来越高，这为企业内部审计人员提出了更高的素质要求，不但要熟悉国家的财经法规，还要对企业的发展定位、投资决策等内容提出相应的意见，以帮助企业降低经营风险，但目前我国内部

6、审计人员的构成，主要是财务人员，而且年龄偏大，缺少对企业投融资分析、企业风险管理等学科领域的人才，同时审计人员的后续教育发展也相对滞后，审计人员的知识构成及更新速度无法跟上企业发展的步伐。　　（三）内部审计缺乏相应业务操作标准。尽管中国内审协会出台了一系列内部审计准则，但内部审计业务还是缺乏针对各行业的详尽、具体的工作指引及操作标准，审计人员往往凭借经验或所谓“最佳实践”做出判断，内部审计工作弹性及可操纵空间较大，致使内部审计工作质量难以保证。　　（四）缺乏对审计质量适时有效的过程制约。由于缺乏对审计全过程的质量制约，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按

7、照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求实施必要的审计程序，导致个别项目出现重大“漏审”现象，加上现场审计信息反馈滞后，各质量制约环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态，无法对审计质量进行全程制约。　　（五）内审人员违规或者失职的惩罚成本太低，使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。在被审单位的无理要求或利益诱惑下，部分审计人员牺牲审计原则，随意修改审计结论。这无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性。部分单位虽然建立了审计质量责任追究等管理办法，往往是无具体标准、制度过

8、于简单化、难以执行，导致制度束之高阁，无人问津。　　（六）缺乏与审