企业内部审计质量管理

《企业内部审计质量管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部审计质量管理众所周知，审计质量是审计工作的生命线，是审计事业持续发展、创新发展的必要条件。审计质量是老生常谈，但我们却不可不谈。因为随着我国经济的可持续发展，内部审计在企业经济活动中的作用日益凸现，作为衡量企业经营活动规范运作、发展的重要尺度，内部审计质量的高低、优劣也更加引起人们的关注。因此，对企业内部审计质量予以控制、管理和提高，更好的发挥内部审计在企业经营管理中的职能和作用，是当前内部审计部门必须予以关注的重要课题。在此，笔者结合多年内部审计工作实践，就如何加强质量管理的途径谈几点粗浅的看

2、法。一、统一思想认识，恪守审计原则，为审计质量管理确定正确的指导思想审计行为需要遵循审计原则才能发挥职能作用，如果没有审计原则，审计制度、规范便只是一些苍白无力的条文，难以起到引导和约束审计行为的目的。因此，把审计原则定性为企业内部审计质量管理工作的指导思想，恰如其分。（一）科学化原则企业内部审计质量管理涉及范围广、影响因素多、考核指标复杂。因此，必须针对审计质量管理的具体内容和特点，明确审计质量管理的目标，选择合理的管理模式，采取有效的管理措施，使用先进的管理手段，使企业内部审计质量管理实现科学化。（

3、二）规范化原则企业内部审计质量管理的规范化，既是搞好企业内部审计质量管理的重要前提，又是提高企业内部审计质量的有效途径。因此，企业内部审计质量管理的各个环节都必须遵循规范化原则，具有明确的目标、衡量的标准、实施的程序、考核的方法和指标体系，以及防范审计风险的制度和措施。（三）重要性原则尽管企业内部审计质量涉及审计活动的所有方面和所有因素，但审计质量管理却不能一味追求面面俱到，而应当突出重点，区分轻重缓急。因此，必须确定影响审计质量的主要因素和关键环节，并针对存在的审计风险予以重点控制。在此基础上，同时兼

4、顾对其他因素和其他环节的管理。（四）统分结合原则由于企业内部审计质量管理是全过程、全方位和全员性的管理活动，企业内部的全体审计人员，既是审计业务活动的主体，也是审计管理活动的主体；加强审计质量管理，有赖于全体审计人员的共同努力。因此，每一个审计人员都要有强烈的“参与意识”，主动实施对审计质量的管理，遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的原则，真正把民主与集中相结合的工作方法贯彻到企业内部审计质量管理工作中。二、夯实基础工作，建立规范体系，为加强审计质量管理提供有力的制度保障审计规范分为两种，凭借审计

5、人员“内在动力”发挥作用的审计规范称作自律性规范，而借助“外部压力”发挥作用的则称为他律性规范。无论是他律还是自律规范，都是审计质量管理的制度基础和工作保障，应当建立健全并不断更新各种法规和制度规范体系，为企业内部审计人员提供法规制度支持。健全完善的内部审计法规和制度规范体系应包括以下内容。（一）内部审计法律规范这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当认真遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必须遵守内部审计准则、

6、规定等；国家颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》，不但规定了企业内部审计人员的职责与权限，同时规定了相关要求以及对违规违法内部审计人员的处分等内容。（二）内部审计技术规范这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和具体内容等。如中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和各具体准则、各企业制定的适于本企业操作的审计业务技术规范等。（三）内部审计道德规范主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员热

7、爱和尊重自己选择的职业，要有强烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作；审计行为规定是要求和引导审计人员在审计活动中应当做出哪些行为和不得做出哪些行为。只有将上述规定落实到审计人员具体工作中，才能保证企业内部审计工作的质量。三、执行质量标准，实行动态控制，为审计质量管理提供精确的作业尺度企业内部审计质量标准是评价审计工作质量优劣、考核审计人员业绩的重要尺度，按照分类角度的不同，可划分为若干种类。本文按照审计业务流程和文书资料划分的角度对质量标准予以阐释。（一）企业内

8、部审计计划质量标准企业内部审计计划分为长远规划、年度计划和审计实施计划三类。编制长远规划要满足于企业内外部的各方面要求：一是企业最高管理层的要求；二是内部审计部门对企业面临风险及风险成因的分析结果；三是本企业内部审计资源的状况。编制企业年度审计计划一般要经过自上而下和自下而上多个回合方能形成，计划编制要做到程序合理，重点突出，并体现企业内部审计部门本年度业务工作的主要内容，如指导思想、工作重点、审计项目及其时间、人力资源安排等。编制审计实施