完善事业单位内部控制制度的新思考

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1、完善事业单位内部控制制度的新思考摘要：目前我国政府对事业单位的投入不断增加，如何完善事业单位内部控制制度、维护国有资产安全完整，已成为事业单位财务管理工作中的主要任务。从内部控制的概念、意义出发，结合事业单位的特点阐述了当前我国事业单位实行内部控制的现状，提出了完善事业单位内部控制的几点措施。　　关键词：完善事业单位内部控制制度思考　　　　事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保证事业活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升事业单位的经营管理效率具有重要意义，它能有

2、效保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，实现预期经营管理目标。　　一、目前我国事业单位实行内部控制的现状　　（一）对内部会计控制制度的重要性认识不够　　有的单位的负责人缺乏对内部控制知识的基本了解,对财务与会计工作重视程度不够，认为内部控制制度是财务人员的事，但财务人员又无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，仅仅扮演“付款员”的角色，因而无法提出有建设性的意见，来使资产进行保值增值。单位一旦出了事领导便以我不懂会计业务为由，一切责任由财务人员承担；有的单

3、位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设；还有的单位在制定内部控制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部控制制度起不到应有的作用。　　（二）内部控制制度缺失或不完善，执行流于形式　　财政部制定的《内部会计控制规范》只是在基本理念、原则上适用于事业单位，其对事业单位设计思路的针对性与适应性相对较弱，因而我国尚缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，大部分事业单位没有书面成文的内部控

4、制制度，多数是以一般财经规章制度代替内控制度，没有统一规范的内控处置依据和标准。有些单位即使制定了内部控制制度，但不够科学、不够完善，内容零散，内控系统缺少相互牵制，缺乏评价程序，尚未形成覆盖业务活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。单位领导人“有章不循”，自由决策，以行政命令代替制度政策，领导“一支笔”审批情况比较严重，很少受到单位内部控制的约束，办事只图“效率”和“效益”，不注重各部门之间的相互协调，财务部门也多是为领导至上，领导签字就不敢不给报销，致使内部控制流于形式，不能发挥应有的作用。　　（三）工作人员业务素质和职业道

5、德水平不高　　长期以来我国财务人员的教育材料中，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，财务人员对内部控制知识学习的不够精深；有的财务人员，虽然有一定的内控知识，但不重视对新知识的学习和更新，防范及控制意识薄弱，执行制度困难；还有的会计人员丧失职业道德，为讨领导欢心，与相关领导密谋，共同侵占挪用公款，给单位和国家造成不应有的经济损失。　　（四）会计核算不规范，会计信息失真　　有些单位不按规定对原始凭进行证审核，只要领导领导签字就随意报销；有的单位资产帐实不符，形成账外资产甚至“小金库”；有的单位擅自处置国有资产，欺上瞒下偷逃税款，

6、给国家造成损失；有些会计人员故意进行错误的会计处理，蒙混过关，向上级或外界提供不真实的会计信息，导致事业单位会计核算指标的可比性沦丧，不能给给管理当局制定政策提供有价值的参考。　　（五）财务控制不合理，监督约束作用不够明显　　有些单位财务制度混乱，年度预算的编制及执行不严格，存在着一定的随意性，不能使有限的资金发挥应有的作用，挪用或超支现象时有发生，影响事业发展；有的单位巧立名目骗取项目资金，不进行专款专用，挤占、挪作他用的问题严重；有的单位不进行财产登记及清查，重复购置，利用率低；很多事业单位没有设置内部审计机构，即使设立内审机

7、构也多是单位领导任命，内审职能受到制约，监督约束作用难以有效发挥。　　二、完善事业单位内部控制制度的措施　　（一）增强事业单位主要负责人及相关领导的业务培训，提高他们的内控意识　　《会计法》和《内部控制基本规范》都明确规定,单位负责人是单位财务与内部控制制度建设的“第一责任主体”，因此必须强化对事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习，以使他们认识到其在内部控制中应起的主导地位，使他们在掌握了内部控制基本知识的基础上,提高内控制度建设重要性的认识,努力为单位创造良好的内部控制环境。　　（二）建立健全内部控制制度体系

8、并认真实施　　一个事业单位如果建立并完善了内部控制制度，并能严格地加以执行，必然会使单位内部组织合理、管理科学、减少损失、推进事业发展。反之势必造成单位管理混乱、职责不清、跑冒滴漏损失严重，严重阻碍事业发展。因此单位首先要根据国家相关法律法规结合本