对完善水利事业单位内部控制的现实思考

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1、对完善水利事业单位内部控制的现实思考：本文从实际出发，首先对存在于水利事业单位内部控制中的主要问题进行了简要阐述，而后从五个方面入手提出了现时期水利事业单位内部控制应给予的相关完善策略，以供其借鉴或参考。　　关键词：水利；内部控制；思考　　：D630.1：A：1001-828X（2011）10-0020-01　　　　一、水利事业单位内部控制现存的主要问题　　1.治理结构落后于形势　　从目前来看，水利事业单位虽兼具行政机关与企业实体的双重特征，但其治理结构却主要沿袭着行政机关的设置，设立目的主要为了代理政府职能的履行。相比较于以董事会为核心的公司治

2、理结构，许多水利事业单位在诸如大额资金支付、重大项目审批、外部投融资等决策制定上缺乏必要的严谨性，基本都是以遵循单位负责人的决定为主，单位内部的其他人并无权力可以对其负责人的决策施加影响。与此同时，现有的外部监督机制也无法对其形成有效约束，增加了单位自身的财务风险，也为水利事业单位今后的发展埋下隐患。　　2.内控与财务制度混同　　长期以来，由于水利事业单位属于财政拨款性质，其财务管理基本上是以支出型管理为主，因此要求各单位在内部控制上应以资金支出为重点，以制度建设为保障。从现有情况来看，大多数水利事业单位基本上都已建立起了财务规章制度，但该规章制

3、度在很多情况下还需兼顾内部控制的需要，很少有单位为此专门建立了独立的内控制度。由于财务制度仅就资金开支的范围及标准加以限定，只规定了财政资金的使用方向，而无法解决单位资金使用的安全性。长此以往，这必然会导致账外资金流转的加剧，以及小金库现象的出现。　　3.预算约束力严重不足　　当前，水利事业单位在预算管理中普遍存在着重编制、轻管理的现象，预算执行的刚性力度不够，预算评价与分析能力不足。截至目前，大多数单位依然沿用以前期预算为蓝本的传统型预算编制模式，零基预算编制方式并没有得到深入，且一般都是以收定支为基础，缺乏对资金支出进行合理性分析，未能严格按

4、照预算安排支出，大部分都未能细化至具体项目。与此同时，许多单位决策层对于“负债经营”这种现代理财理念过于尊崇，不考虑实际财务状况而盲目扩大投资，增加项目投入，由此造成了严重的隐性赤字预算，得不偿失。　　4.内部审计流诸于形式　　就大多数水利事业单位而言，内部审计长期以来仅存在于形式层面，其实质性作用由于受到审计独立性的限制而无法保障，由此导致内审工作无从开展。就目前而言，某些单位并没有设立专门的内审机构，或者将该机构与财务部门合并设立，并采用人员、岗位兼任的机制，这必然也将损害内审工作的成效。例如，内审人员大多兼任财务部门的资金、核算、预算管理等

5、岗位，其薪酬也由该单位人力资源部门统一指定与兑现，与该单位实质存在较大的利益关联。虽然目前也可通过内审外包的形式转嫁该风险，但实际成本依然较高。　　二、水利事业单位内部控制的相关完善策略　　1.借鉴采用理事会模式　　目前，水利事业单位也应在其系统内展开治理结构优化试点，通过对理事会模式的积极借鉴，来充分完善其治理结构，逐步解决内控体系基础不足的难题。就水利系统内单位而言，治理结构的优化主要应从决策层多元化入手，政府部门、事业单位、服务对象及其他代表都可加入该理事会，水利事业单位自身成员在此并不占多数，从而避免了代理冲突的发生。一般情况下，理事会应

6、具有拟定和修改本单位章程、发展规划、重大业务事项、管理人员任免或提名、审议批准财务预决算、职工收入分配方案等广泛的权力，而理事长的产生可根据水利事业单位自身性质特点，由理事会组织选举或者采用直接任命的方式。　　2.实现内控体系的优化　　在事业单位治理结构优化的基础上，内部控制体系的构建也应相应的加以前置，逐步建立起由以下三个独立层次组成的内控体系：首先为最高层次的审计委员会；审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、会计信息监督审查等手段，对会计部门实施内部控制，并负责向作为决策层的理事会报告。其次为中间层次的事后监督，其应由财务总监负责执行，主要包

7、括在会计部门日常会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性、周期性检查。最后为基础层次的内部牵制，包括各项业务均需经过复核，关键业务应实行双签制等。　　3.强化预算的控制功能　　首先，水利事业单位应摒弃传统以上年度执行数为基础的增量预算编制法，转而采用零基预算编制法。在预算编制过程中，要依据轻重缓急的原则，优先安排资金急需支出的项目，并对专项项目实行滚动预算。其次，加强预算执行力度；对于已审定预算需严格执行，着力改变传统的预算管理形式化、资金分散、预算执行不力的状况。最后，建立预算跟踪、分析、评价制度；本单位的财务部门除负责预算编制外，还需

8、对预算执行情况进行跟踪，对预算执行结果进行评价，并根据评价结果制定奖惩措施，以增加预算执行的主动性。　　4.构建起风险防控体系　　作为内