关于完善事业单位内部控制体系的思考

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1、关于完善事业单位内部控制体系的思考［摘要］随着我国社会主义市场经济的发展和事业单位改革的不断深入，事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，事业单位需要进一步完善内部控制体系。内部控制对于单位资产安全性、会计记录完整性、贪污腐败具有很好的控制作用。本文基于内部控制理论，就如何进一步完善事业单位内部控制体系进行了探讨。　　［关键词］事业单位内部控制会计财务管理　　        随着我国社会主义市场经济的发展，事业单位改革不断深入和发展，事业单位的一些管理制度和方法不能适应市场体制的要求，客观上要求事业单位进行制度创新。内部控制是事业单位管理的重要组成

2、部分，也是业务活动赖以顺利进行的基础。近年来，虽然一些事业单位认识到内部控制的重要性，但是还是对内部控制认识不够，存在诸多问题，如内部控制环境基础薄弱、外部监督乏力、内部审计机构设置不尽合理，职能发挥有限等。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，势必要求事业单位有更加完善的内部控制制度，提高事业单位的社会效益。如何进一步完善我国事业单位内部控制体系、提高内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。本文基于内部控制理论，就如何进一步完善事业单位内部控制体系进行探讨。　　        一、事业单位内部控制的基础理论　　        （一）内部控制的含义　　    

3、    内部控制是事业单位为了确保国家法律法规以及方针、政策在单位内部贯彻落实，保护财产、物资的安全与完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，规避或降低各种风险，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称［1］。　　        （二）事业单位内部控制的主要内容　　        1.健全和强化事业单位内部组织机构，明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。组织机构是单位开展内部控制的组织基础，职责分工和程序方法是办事的指南。

4、　　        2.不相容职务的控制，处理每项经济业务的全过程或者在全过程几个重要环节都规定由两个部门或两个以上部门，两名或两名以上的工作人员分工负责，起到相互控制的作用，旨在保护资产的安全完整。　　        3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。　　        4.明确规定建立财务清查盘点制度，为了保证财产物质的安全和完整，对单位财产物资进行不定期盘点。　　        5.由于现在很多事业单位的内部控制采用了计算机技术，所以，明确规定计算机管理系统操作权限和控制方法，对电算化进行内部控制。 　　        (三)事业单位内

5、部控制的目标 　　        随着内部控制理论的发展和事业单位财务资金来源的多元化，事业单位内部控制的目标开始朝着多元化的趋势发展。在各种内部控制中，会计内部控制是内部控制的核心，也是内部控制目标中最容易明确的。事业单位会计内部控制的目标: 1.保证经济活动按照预算管理合理进行。2.保证对资产完整记录，收付、保存、使用、处理均经过预算的授权并存记录。3.保证账面资产和实存资产定期核对相符。4.保证财务监督的及时性和准确性。　　        （四）事业单位内部控制体系设计的主要原则　　        建立会计内部控制制度体系要以《会计法》、《会计基础工作规范》

6、等法律法规作为依据，通过完善内部控制体系增强内部管理，防范风险，保证单位财产安全，要符合以下几个原则：　　        1.全面性原则，单位财务内控制度应涉及到单位财务会计工作各个方面，内部控制制度应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项。　　        2.成本效益原则，内部控制应当实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，且不可得不偿失。　　        3.制衡性原则，内部控制应当在岗位及责任权限的设置上确保不相容职务分离，在机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　　        

7、4.适度控制原则，内部控制是一个动态的过程，应当与单位的规模、业务范围、和风险水平等相适应。单位应根据外部和内部环境的变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。事业单位内控设计上应该充分考虑到事业单位的多样性特点和专业特质，侧重于资金管理、项目审批等关键事项［2］。　　        二、完善事业单位内部控制体系的建议　　        根据事业单位内部控制建设的内容、目标和原则，笔者认为可以从以下几个方面来进一步完善事业单位的内部控制体系。　　        （一）强化事业单位的内部控制意识　　        首先，提高事业单位领导者的

8、素质，强化