基于公司内部控制理论的现金流管理研究

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1、基于公司内部控制理论的现金流管理研究：F270文献标识：A：1009-4202(2011)07-000-02　　　　管理者的经营哲学及经营风格，管理阶层的管理哲学及经营风格包括企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务进而对企业现金流管理重视程度以及对人力资源的政策及看法等。　　这些管理哲学及经营风格主要体现在:企业接受风险的程度、关键岗位的人员轮换、管理当局对数据处理和会计职能的态度以及对财务报告可靠性和安全性的关心程度、对财务报告的态度。包括对会计处理方法的运用等。塑造良好的企业文化企业文化作为一种无

2、形的力量，是随着现代工业文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。　　一、典型企业的现金流内部控制　　典型企业是单纯的通过财务和审计部门来实现现金流控制的企业。一般设置有审计部，负责公司范围内的审计工作，而在分公司和项目部门，则未设置审计部门。其他相关的业务部门，在公司所属的分公司和项目部一般均有相对应的业务部门，负责本单位范围内的相关业务工作。同时上级单位的业务部门对公司所属单位的对应业务部门在业务上进行对口指导。而

3、且一旦公司下属拥有若干分散的较小的项目部或分公司，财会核算单位增多，则内部控制的难度就会不断加大。企业现金流管理大多仅限于对存量现金即银行存款和库存现金的管理，对现金流入的把握、对现金流出的有计划的控制几乎空白。对涉及现金流管理的风险研究，进而通过风险预警系统来进行现金流的管理根本不可能进行。同时，许多集团公司采用比较严格地高度集权的现金管理模式。公司现金管理的权限主要集中在公司总部，它的日常工作都是由公司财务部负责，公司的对外收入统一由公司财务部办理，公司的所有二级的独立核算或非独立核算单位所需资金事先均需报送资金计划，然后由公司财务部根据

4、审批权限报请有关领导批准后，对其办理拨款。公司的重大经营性现金支出集中在公司总部，所有对外投资和重大筹资行为均由公司总部进行。必要时，根据实际情况可委托有关的二级单位以公司总部名义办理。另外，公司经常利用临时通知或进行财务工作检查时，发出一些现金收入或支出方面的特别指令，以应付特殊情况的现金收入或满足特殊现金支出的需要。　　二、公司内部控制理论的现金流管理　　公司的现金收入管理即使有各种各样的规定，但是基本模式大部分都是一样的。提供劳办理财务部的公司务或商品结算地区收款总部中心但是建立传统经验基础之上的现金流控制活动，毕竟不能适应现代经济发展

5、的需要，参照现代内部控制理论的要点，这些缺陷主要表现在以下方面。　　一是缺乏完整科学合理的内部控制体系。从公司的整体制度建设来看，除国家有关的法律法规相关规定除外，一般企业并没有制定出既符合国家有关规定，又应有公司特色的相关管理制度。　　二是对内部控制缺少深入的认识，还停留于传统内部审计的范围内，审计的目的单单是查找错误，预防防弊。公司对内部控制的理论缺少必要的追踪，对内部控制在企业经营管理中的作用缺少应有的重视。　　三是内部控制的制度环境还不完善。尽管公司从成立伊始即开始有关管理制度的建设，但是从公司目前已有的制度来看，还远未形成较为完整的

6、制度体系和较为科学的制度形成机制。公司的组织结构及其权责分派体系尚需进行改进和完善。　　四是没有建立相应风险预警系统，仅仅停留在传统的依靠财务负责人或财务人员的经验估计基础之上。　　五是对现金流的控制活动不完善或者还不健全。由于公司对现金流缺乏足够的认识，公司对现金流的控制仅仅局限于现金的支出和存量现金方面，对整个现金流的流入、流出及其现金净流量的分析、控制工作尚未开展。　　六是内部信息系统建设的严重滞后，导致相关信息的传递和沟通不及时、不畅通。　　七是缺乏一套对整个现金流控制过程的监控。包括缺乏相应的内部控制人才和缺乏相应的部门的监控活动。

7、　　三、基于公司内部控制理论的现金流管理　　现金流控制是管理一个企业现金收入、企业内各部门间现金转账及企业现金支出的技术，同时控制全面运用于经营活动、筹资活动及投资活动产生的现金流量。控制的目标在于确保企业的生存能力、流动性以及财务灵活性。可以说，现金流内部控制制度是现金流管理的核心部分。现金流的控制从一个项目开始，就进行策划，定位，然后从总量、分项进行控制。这种控制是实时控制，企业不仅要对财务进行监控，而且要对整个经营活动进行监控，并在企业控制范围内尽量去平衡。不仅要有强有力的部门控制，还要有一个强有力的实施的制度架构。现金流内部控制目标的

8、设定从前面的分析我们知道，内部控制的目标包括三个方面的内容:经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。同样，我们可以确定现金流的内部控制目标也应当是现金