对我国内部控制体系的认识与思考

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1、对我国内部控制体系的认识与思考　　一、内部控制及其评价的重要性　　（一）内部控制的重要性　　1、防止企业资产的流失，实现资本的保值增值。建立健全公司内部监督制约机制，强化经营者责任意识。对企业内部的任何部门、流转环节进行有效的监督控制，能抓住投资决策、产权交易、资本运营、财务管理、营销采购、工程项目等公司经营管理的关键环节，对发生的问题及时反映和纠正。健全完善的内部控制，能防止资产流失，确保资产保值增值。　　2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，真实地反映公司的生产经营活动的实际情况，

2、及时发现和纠正各种错误和弊端，保证会计信息的真实性和准确性。　　3、有效地防范公司经营风险。内部控制作为公司管理的中枢环节，通过对公司风险的有效评估，不断地加强对公司经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。因此企业无论在客观还是主观上都要建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制。　　4、提高企业社会认知度。企业内部控制是确保经济活动顺利进行的基础，是企业高效运行和发展的保证。如果一个企业没有与之相适应的内部控制或内部控制失当，则有可能造成企业管理的混乱，阻碍企业的发展。如果一个企业拥有与其内外部环境都相适应的不断发展完善的内

3、部控制制度，那么企业的快速发展、企业经济效益的提高、企业员工的素质、企业的用人机制、企业文化以及企业的未来规划都有一个合理可靠的保障。同时，优秀的内部控制制度也加速企业发展壮大，加速企业走向正规，走向成功。　　（二）内部控制评价的重要性　　1、内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷。企业内部控制评价对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论并出具评价报告。对于内部控制的缺陷能够及时发现并采取措施，用以克服这些缺陷。　　2、内部控制评价能够促进内部控制的有效实施，健全内控制度，完善操作风险。通过内部控制评价，对业务操做流程的内部控制能力进行

4、评估，可以避免业务操作流程的先天不足导致管理失控。使内部控制制度能够有效地覆盖所有业务领域，建立对操作风险的全过程、全业务流程的完整操作风险体系。　　3、内部控制评价可以提高企业的控制能力和管理水平。经常对企业的内部控制进行评价，会促使企业及其员工经常性的审视其内部控制和内部控制系统。从而提高和完善内部控制体系，达到提高企业的经营能力和盈利水平的目的。　　合理和完整的内控制度设计及有效执行是保证监管部门或企业自身订立的内控目标得以实现的必要条件，这一条件客观上需要有一套体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价，也即应找到一种合理的评价

5、体系来对企业的内控制度进行评价，对其进行等级界定，并借此来达到规范企业内控制度建设的目的。因此，内部控制评价体系对企业的内部控制的实施是非常有必要的。　　二、我国企业内部控制及其评价存在的问题　　（一）我国企业内部控制存在的问题　　1、内部控制基础薄弱。没有统一的、权威性的内部控制定义，无法确立以企业为主体的系统性内部控制理论，导致内部控制基础薄弱。我国至今尚未形成一个比较权威的内部控制定义，企业界、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，因此在有关的法律法规中对内部控制的提法很不统一。我国企业的内部控制水平良莠不齐，不少企业对内

6、部控制知之甚少，有的企业甚至根本没有内部控制意识，内部控制基础十分薄弱。　　2、内部控制目标缺乏多元性。现有的内部控制目标未能体现企业各个利益相关者的要求，内部控制目标单一，缺乏多元性。我国长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定和实施。管理当局自然更多考虑本企业的利益，对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。在我国，企业内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任。　　3、内部控制系统的执行缺乏监管。对内部控制的执行缺乏有效的监管，导致我国内部控制脆弱不堪，甚至形同虚设。内

7、部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，因此，对自律系统的监督是必不可少的。遵纪守法、保证会计资料的真实、完整等相关的内部控制反而会给企业带来不利的影响，许多企业无视国家的法律法规，甚至弃基本的内部控制制度于不顾，对内部控制内容进行利益选择，形成内部控制成为“内部人的控制”的现象。　　4、内部控制的局限性。对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视。企业倒闭、破产或不能正常经营，外界常把原因归结于内部控制设计上的缺陷，这虽然没有错，但忽视了内部控制失效的另一个重要原因，即内部控制固有的局限性如果没有得到较好的控制，也会直接导致内

8、部控制的失效。　　5、企业内部控制失效。企业内部控制失效已经引起了政府部门以及学术界的深刻讨论与反思。企业的内部控制程序没有起到强化公司管理，减少决策失误，提高经济