企业内部控制研究

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1、企业内部控制研究　　　　摘要：内部控制是目前我国管理制度中的重要组成部分，为了促进内部控制基本理论的健康稳定发展、更好地将内部控制理论与实践相结合，应建立健全内部控制体系，这既是外部监督管理的要求，也是降低管理风险提高内部管理水平的需要。本文在从发现问题-分析问题-解决问题的角度出发，希望可以为企业内部控制体系建设起到积极推动的作用。下载论文网　　关键词：内部控制；体系　　一、企业内部控制体系构建　　1.构建国内企业内部控制体系的基本目标　　企业承担的责任具有其特殊性，重要性以及使命性，导致其在目标制定上表现出一定的层次性，为了合理保障企业资产的安全、提升企业的经营管理效率、提高

2、企业经营效率效果、提高信息报告质量、实现可持续发展，需要我国企业构建完善的内部控制制度。因此我国企业的微观目标就是指内部控制基本目标。　　2.构建我国企业内部控制体系的基本原则　　为保障企业内部控制体系的合法有效，在构建高效内部控制体系过程中需要依照相关的原则，包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。　　（1）全面性原则。企业内部控制体系的建立应该贯穿于经营活动的全过程，覆盖所有业务和事项、不存在内部控制空白点。　　（2）重要性原则。企业内部控制应当在兼顾全面的基础上，格外关注高风险领域和重要业务事项，并对其采取更为严格的控制措施，确保企业内部管理中不存

3、在重大缺陷。　　（3）成本效益原则。要严格遵循成本效益原则，控制好投入产出比，实现利益最大化。想要保证较高的效益就需要更多的控制人员参与，会造成控制成本增加，所以，在构建高效内部控制体系时，要严格遵循成本效益原则。　　（4）制衡性原则。要想有效运行内部控制体系，需要从横向与纵向两个层次来考虑。　　（5）适应性原则。企业内部控制应当与企业的业务范围、经营规模、风险水平相适应，并随时根据企业内外部情况的变化加以调整。　　二、我国企业内部控制条件分析　　1.企业经济风险分析　　当前，随着企业改革的不断深化，企业建设规模的逐步扩大，资金来源变得多元化，经济活动也日益频繁和复杂。以下为企业

4、内部控制存在的问题。　　（1）基建项目风险分析。长期以来，基建项目中的问题层出不穷，随着企业高速发展，企业的规模不断扩张，基建建设的不断加大，部分领导的道德风险意识薄弱，抵挡不住钱权的诱惑；岗位权责划分不明确，缺乏相互制约制度；在基建项目的投标及收尾过程中，缺乏有效的监督管理机制。　　（2）物资采购风险分析。企业物资采购力度逐年增强，在采购权过于集中的情况下，控制管理存在很多漏洞，存在领导跟经商者相互勾结的现象。　　通过对上述分析和总结，可以发现我国企业存在许多违法及管理混乱等现象，内部控制制度还不够健全。　　2.企业体制、机制分析　　风险控制机制、监督机制、信息与沟通机制不完善

5、。在风险控制机制方面，企业缺少科学的风险控制机制，使企业在风险处理上缺乏经验，在一定程度上也加重了企业对风险的忽视态度。在企业监督机制方面，我国企业的内审部门独立性较差，监督功能较弱，其监督缺乏主动性。　　3.企业内部控制制度分析　　（1）缺乏系统完整的内部控制规范。我国企业的内部控制规范主要是从会计、财务管理等角度考虑，具有片面性，风险意识薄弱，思想落后，信息沟通不畅，阻碍了企业内部管理水平的提升。因此，加强企业内部控制规范体系的建设，是提高企业管理水平的良好方法，也是遵循国际惯例的一种体现。　　（2）有限的管理制度没有得到充分贯彻、执行。目前，我国企业管理制度少而单一，主要从

6、财务方面进行规范，即使现有的制度，也存在重制定、轻执行现象，这是一个普遍存在的事实。一些管理制度还只是停留在口头上，没有落到实处，其主要原因是高层领导的重视程度不够，基层干部的责任意识不强，对内部控制的认识不够深入，于是便形成了制度执行两层分裂的现象。　　4.企业内部控制环境分析　　在内部控制环境方面，这种思想还未应用到企业的文化建设中，企业文化是指企业在长期的生存与发展中所形成的被多数人员接受认可的信念和行为规范。在内部控制的环境因素中，文化是最基础的因素，广泛而深远的影响着人的行为。良好的文化素养和价值观念，可以在很大程度上弥补制度管理的缺陷，反之，如果缺少一个良好的、有利于

7、内部控制监督管理的文化环境，就会大大降低企业内部控制的效率，导致管理松弛，从而引发各种风险。　　三、我国企业内部控制问题分析　　1.企业内部控制制度不健全　　企业内部控制制度不健全，缺乏科学性与有效性，特别是资金膨胀带来的财务风险等无法得到及时有效的控制。随着各项业务的发展，各大企业都建立起相应的内部控制制度，但仍存在许多问题。一是制度不够健全，分类不够明确，导致风险度量不清，控制不明。二是会计监管没有发挥应有的作用，内部控制存在许多漏洞，信息失真，秩序混乱。　　2.企业风险评估