企业内部控制缺陷研究

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1、商场现代化2017,21,86-87企业内部控制缺陷研究杜永泽京能集财务有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：内部控制缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现，出现的错误将导致财务报表出现错误，而这些错误并没有被有效地识别和发现。0前许多国内企业都或多或少存在内部控制缺陷问题，给企业运营带来了巨大的风险和隐患。本文以制造高科技材料为主的某企业为例，对其I々部控制缺陷进行了剖析，以期能够进一步对国内企业加强内控管理提供参考。关键词：内部控制;缺陷分析;风险防控;作者简介：杜永泽（1993.02-）,汉族，籍贯：山西人同，职务:结算主管，学

2、历:研宂生，工作单位:京能集团财务有限公司，研宂方向：内部审计企业内部控制缺陷的概念和理论意义内部控制缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现，出现的错误将导致财务报表出现错误，而这些错误并没有被有效地识别和发现。内部控制缺陷按本质可以分为设计缺陷和运行缺陷。按严重程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。财务报告内部控制缺陷的认定标准包括重大缺陷、重耍缺陷、一般缺陷;对于没有影响到财务报表的内部控制的缺陷主耍通过定性定量两种方式来认定。随着国内市场经济的不断发展，各种企业如雨后春笋般发展起来，但很多企业的内部控制管理并没有随着企业自身实力的快

3、速发展而不断完善，他们普遍存在着或多或少的内部控制缺陷，这无疑给企业进一步发展和壮大带来了极大的风险。对企业内部控制缺陷的分析和研究，将有助于国内企业认识到内部控制的重要性，进一步完善内控各项制度和规定，确保企业不断健康发展壮大。下文以制造高科技材料为主的某企业为案例，对其目前所存在的种种内部控制缺陷进行了剖析，以期能够给国内企业不断强化内控管理提供建设性的意见参考。二、某企业内控存在的缺陷分析1.采购与付款环节某企业作为一家以制造高科技材料为主的公司，其在物资采购环节，超量采购造成了储存的堆压，形成了大量的资金浪费;对生产能力预计不足，物资采购计划不完善使得企业

4、不能够对资源高效合理的利用；原材料、辅助材料釆购预测不合理;招标人员的长期固定容易滋生腐败，出现表面合同和私下合同并存的情况。在物资付款环节，该企业对物资市场的价格关注不够，在市场价格不跌时仍然执行原价格，在采购数量增加等有机会降低供货价格的时机出现时没有进行议价;财务部门对于发票管理不完善，财务总监对汇款中请书进行审批时，没有合理的对资金总量进行规划就批准了划款支出，导致企业流动资金紧张，甚至出现一定程度的资金链断裂。2.物资采购流程缺陷分析某企业某年物资采购计划与实际消耗差额分析表下载原表

5、项目!实际消耗量计划采购数量煤炭374.5416.71223.5127

6、98由表可知该公司在向某煤炭公司采购煤炭时，采购数量比实际消耗数量多了42.2吨，差异率达到丫10.12%,对石油焦的采购差异率较低控制在4.40%,主要风险点:①煤炭的超量采购造成了煤场储存的堆压，企业不得不租赁其他场所进行煤炭的堆积，造成了大量的资金浪费。②对生产能力预计不足，物资采购计划不完善使得企业不能够对资源高效合理的利用。物资采购应当进行预先的计划才可以进入采购，该公司在采购计划上的执行不到位，很多采购并没有进行适当的计划，而是直接需要什么就采购什么，势必会造成一定的企业资金浪费，很多的采购并不是必需的而通过了审核，这也与企业没有进行一定的物资采购计划

7、有关。③原材料、辅助材料采购预测不合理，有可能导致原辅助材料供应中断，影响牛.产进度或企业资源浪费；办公用品等预估不合理导致库存不够，会影响工作效率。④物资部门对各部门报送的物资需求不能做出合理的采购批次和吋间的安排，可能会导致超出仓储能力，库存不均衡或供应紧张。⑤在生产石墨圆盘的时候，采购的石油焦在纯度和结晶度上存在一定的问题，导致在后续的步骤出现问题，高硫焦炭使得这种原材料生产的物品在高温状态下出现膨胀，开裂，因为在采购过程中审核的力度不够，审核人员存在疏漏造成企业的不必要损失。⑥该公司有一定量的设备采购请购依据不充分、不合理则造成企业资源的浪费。该企业审核过

8、程存在不严格的情况，可能发生未经审批的预算外支出，导致企业资源的浪费和预算执行不利。⑦在企业接下很人的订单的吋候，企业往往会进行大量的原材料采购，出现丫一定程度的超支采购问题，财务总监在超支采购对于预算执行结果的影响和对于资金的需求估计不足，异致预算的难以达成和资金供求紧张请购中请越过财务总监直接传递至常务副总经理，或者常务副总经理对采购的必要性或者财务风险认识不足，物资采购部门对需求部门请购物资复审不认真，对于请购的合理性不加判断，大额釆购未经过常务副总经理审批。1.生产与存货环节该企业由于石墨生产的特殊性存货周转的速度较慢，致使存货积压较为严重。但是这些存货市

9、场上已经出