“营改增”对我国金融业的影响及其建议

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1、“营改增”对我国金融业的影响及其建议　　　　摘要：营业税存在着严重的重复征税现象，并导致增值税抵扣链条中断，征收营业税的金融业承担的税负太过沉重，从而大大的降低了金融业的市场占有率，很大程度上限制了我国的金融业发展，本文分析了金融企业营业税存在的问题，阐述了我国金融业“营改增”的难点及其影响，并提出了我国金融业“营改增”相关政策和建议。下载论文网　　关键词：“营改增”；金融业　　一、我国金融业营业税存在的问题　　（一）营业税存在重复征税现象且税率较高　　营业税存在着严重的重复征税现象，并导致增值税抵扣链条中断，征收营业税的金融业承担的税赋太过沉重，从而大大的降低了金融业的市场

2、降低率，很大程度上限制了我国的金融业发展，金融业“营改增”能有效地降低企业的税负，避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业的税负。更为重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，进而提高企业的市场竞争力。　　我国金融业营业税适用“银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业”税目，征收范围涵盖融资租赁、贷款、金融经纪业、金融商品转让等业务，其中作为核心业务的贷款利息收入全额征收营业税。我国金融业营业税税率%-%；同国际上大多数国家相

3、比，我国金融业营业税税率明显偏高。我国之前的金融业采用营业税期间，金融业不仅要承担增值税进项税额不能抵扣的税收负担，而且营业税计税基础为价内税，营业税在税率和计税基础方面都体现出税负较重，对金融业发展速度与盈利能力形成了制约。　　我国金融业对外筹资的主要来源为金融贷款，但由于金融业征收营业税导致增值税抵扣链条中断，企业财务费用中占较大比重的金融借款利息支出进项税额无法抵扣，从而导致经营成本增加。我国近年来第三产业长足发展，社会分工比较细化，流转环节延长带来的重复征税矛盾更加凸显。　　（二）金融业“营改增”税负分析　　1.“营改增”后金融业税负变化情况　　XX银行是一般纳税人，

4、按月申报增值税，2017年9月申报贷款利息总收入总计2425万元，应缴纳增值税销项税万元，实际缴纳增值税为0万元，实际缴纳增值税与按营业额计算的营业税万元相比减少万元，税负降低100%。具体分析见表1：　　2.xx银行税负降低的主要原因　　XX银行目前的主营业务收入为贷款利息收入和服务业的收入，“营改增”后XX银行9月新增可抵扣的进项税额512万元，XX银行抵扣完9月销项税万元后，还留有可抵扣进项税额万元。可见“营改增”后大大的降低了金融业的税负，为金融业的发展开辟了新的道路。　　（三）营业税税收不具有公平性　　国际上金融业的收入来源主要为中间业务收入，承担的营业风险相对较低

5、。我国金融业由于市场机制发展、社会经济结构、融资惯例的制约，收入来源较多的是信贷业务，要承担较高贷款违约风险为代价取得贷款利息收入，要承担较高的信用风险，但营业税制度下并未针对金融业设置相应的风险补偿机制，导致金融业流转税税收不具有公平性。　　二、我国金融业“营改增”的难点及其影响　　（一）我国金融业“营改增”的难点　　金融业是经营资金和风险的行业，其服务价格包括服务创造的价值和来自资产配置的风险溢价，如果对金融业所使用的真实资源和风险溢价征税，将导致过度征税，但在实践中很难加以区分真实资源和风险溢价，这是金融业“营改增”的难点。基于利润最大化的战略发展，金融业的存款与贷款普

6、遍存在价格和期限错配，无法准确划分金融业单笔业务和交易的增值额并确认纳税时点，导致增值税征管工作无法正常进行并使征管成本增加。　　（二）“营改增”对我国金融业的影响　　“营改增”对我国金融业的影响，不仅体现在预算管理、财务报表管理、日常会计核算、以及纳税申报、增值税发票管理等方面，“营改增”还将对金融业相关业务流程、客户和供应商的管理、货物的购销、合同的管理、信息管理等方面产生重大的影响，导致金融业的财务压力增大。　　（三）“营改增”加大了税务风险　　金融业业务种类繁多、核算较为复杂，涉及范围广泛、不同行业的不同业务应区别对待，才能体现税负公平；此外在营业税制下，金融业不需要

7、向客户提供增值税发票，但“营改增”后，客户将要求提供增值税发票，这些海量发票的需求增加了金融业负担和工作量。而税务、审计、财政等监管层面的挑战在于，“营改增”后税务、审计、财政监管层要对金融业的重点税源、风险管理监控外，还要对增值税风险纳税进行评估，更重要的是还要加强对增值税专用发票的领用、开具、核销等进行监控，如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任等风险和挑战。　　三、金融业“营改增”相关政策建议　　（一）合理借鉴国际上较好的税制模式　　从国际税收来看，很多国家都将金融业纳入增值税征范围，其税制模式能为