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1、探析营改增对金融业的影响■营改增论文探析营改增对金融业的影响摘要：随着我国〃营改增〃试点范围的增加，金融业成了近期研究营改增可行性的热点行业之一。本文通过分析金融业营改增中存在的问题和难点，探析了营改增对金融业的影响，并根据国外增值税的相关制度探讨金融业营改增的可行性。关键词:营改增金融业以银行、保险、证券三大行业为主的金融业所涉及的业务结构十分复杂，如何在金融业中实行营改增？营改增后能否降低赋税，对金融业会产生怎样的影响？一直是业界重点关注的问题，本文通过分析金融业营改增中存在的问题和难点,探析了营改增对金融业的影响”并根
2、据国夕卜增值税的相关制度探讨金融业营改增的可行性。二金融业营改增现状(—)我国营业税较重我国金融业取得的营业收入不仅要全额计征5%的营业税,还要在营业税的基础上计征10%以上的附加税费，加上25%的企业所得税，综合负税相比交通业、建筑业等其他行业，金融业的营业负税无疑更重。而其他国家对金融业通常采用基本免征增值税的特殊税政，我国金融业的高负税无疑是阻碍其发展的_个重要因素。(%1)继续实施营业税将制约金融业的发展〃营改增〃试点前我国一直实行对产品和部分劳务征增值税，对服务、金融等征营业税的政策,随着社会经济的发展,尤其在加入
3、WTO以后，传统的征税模式已无法满足和适应新经济的发展要求,社会经济环境的发展变化急需新的征税制度。且我国金融业实行的营业税不但综合负税重,制造业从中得到的服务所缴纳的税款也无法抵扣。这种两税合用的方式已经明显阻碍了金融业与制造业的发展。此外，在金融产品转让业务中规定按差额计税，但严格的分类计税法并不允许金融产品间相互抵扌口,有碍于金融业的发展。（三）增值税的优势增值税比营业税具有更多的优势。首先，增值税减少了重复征税。它以流转过程中产生的增值额为计税依据，不会因流传环节多而重复征税。其次，增值税是对企业的新增价值征税，新增
4、价值的多少决定了负税的多少，体现了按能力负税的税收原则。最后，增值税较营业税公平性更佳，不会对经济主体有差别对待的现象”更有利于企业在经济市场中健康平稳的发展。（四）金融业更符合营改增的要求我国金融业经营业务复杂,相比其他征收营业税的行业更具有生产服务的性质。如银行业就有各种贷款业务、差价业务以及中间业务，计税基数也相对复杂，若按营业全额征税，则会对金融业提供包括很多应税劳务的劳务过程再次征税，因此，金融业在征税过程中发生重复征税的比率会更大。此外，金融业的信息化程度、内部控制程度相比其他行业更高，也更具有结合网络增值税发票
5、系统的客观条件，因此，对金融业实行营改增的意义更大，更能促进金融业良好的发展。三、金融业实施营改增的难点（-）对金融业的征税原理有分歧金融业能否顺利实行营改增在我国一直存在分歧。一种观点认为增值税会转移给终端消费者，增值税的本质是对商品和劳务征税，而金融产品大多不属于消费范畴，如贷款、保险等金融业务是对消费者资金的调剂,不是直接消费，属于直接消费的只有诸如保管、咨询等并非主营业务的服务，若只将这些纳入增值税收税范围则意义不大，因此增加了金融业营改增的难度。另外，按现行营改增的税率政策，金融业传统业务营改增后的税率可能会高于现
6、行营业税的税率。如按照财税[2011]in号、【201刀71号和[2012]53号文明确的〃营改增〃税收政策：〃在现行增值税17%标准税率和打％低税率基础上，新增n%和6%两档低税率。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法〃。因此，金融业营改增后可能执行的税率为6%,相比现行5%的营业税税率,营改增后不但没有降低税赋，反而增加了其税收负担，同样也增加了金融业营改增的难度。（二）金融业的特性增加了营改增的难度金融业具有创新性等特点增加了营改增的难度。首先，金融业的业务种类繁多，难以一税管理。增值税征税范围主要有
7、销售商品、进口货物、加工服务、修理服务等，现在又增加了交通业、运输业以及部分现代服务业。而金融业虽然是典型的现代服务业，但自身业务非常繁杂,以银行、保险、证券这三大板块来说，每个板块下又各有多种所属子业务，而不同业务的增值模式又都不尽相同，所以必须分开计算，不能一概而论，无疑增加了金融业实行营改增的难度。其次,金融业的创新率非常高，税收制度的完善调整可能赶不上金融业的创新速度，尤其是近年来金融业发展的越来越快,各种新型金融产品、服务等层出不穷,而要让税收制度以同样的速度进行完善和调整是不可能的，这就意味着金融业推行营改增将不
8、可避免的出现税务空白点，特别是在没有对期权、基金、利率换算等金融衍生品进行明确规定的今天,如何进行合理有效的税务计算是一个税收难题。（三）金融业营改增触及到税权划分金融业在我国社会经济中起重要作用,承担着促进经济增长的主要任务,所纳税额也占国家总税额的很大部分。现行各商业银行总行以及一些保
