第5章审计证据与审计工作底稿

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1、第五章审计证据与审计工作底稿审计证据审计工作底稿AUDITINGAUDITING知识目标1.理解审计证据的概念、种类2.理解审计证据的特征3.理解审计工作底稿的概念、格式与内容4.掌握审计工作底稿的编制方法5.掌握审计工作底稿的复核内容6.理解审计工作底稿归档的具体内容能力目标1.能在审计过程中获取到充分、适当的审计证据，并对其整理与分析2.能在审计过程中编制出规范的审计工作底稿AUDITING学习目标安达信审计失败案例AUDITING引导案例第一节审计证据审计证据的概念和作用审计证据的种类审计证据的特征获取审计证据时对成本的考虑审计证据的收集、整理与分析审计证据，是

2、指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。该定义说明：（1）审计证据是在执行审计业务过程中获得的，非审计过程中所获得的信息虽然也可成为某种证据，但不能成为审计证据。（2）获得审计证据的目的是为了形成审计意见，只要与形成审计意见有关，虽不能构成其他类型的证据（如法律证据），同样可以作为审计证据。AUDITING审计证据的概念审计证据是确认被审事项事实真相，形成审计意见的客观基础审计证据是考核和评价审计工作质量的基本依据审计证据是确定和解除被审计人员经济责任和法律责任的客观依据审计证据有利于避免或免除审计人员的法律责任AUDITING审计证据的作用审计证

3、据按其外形特征可分为实物证据书面证据口头证据环境证据AUDITING审计证据的种类实物证据是指在审计对象作为实物形态而存在的情况下，审计人员通过实际观察或清查盘点所获取的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。通常实物证据被认为是最可靠的证据，具有很强的证明力。但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。AUDITING实物证据书面证据书面证据是审计人员在审计过程中所获取的各种以书面文件为存在形式的证据。书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类AUDITING外部证据包括两类：由被审计单位以外的机构或人士编制并由其直接递交审计人员的书面证据由被审计

4、单位以外的机构或人士所编制、但由被审计单位持有并提交给审计人员的书面证据AUDITING外部证据AUDITING内部证据是由被审计单位的内部机构或人员编制和提供的书面证据。审计人员在确认内部证据的可靠性时，应考虑两方面因素的影响：内部证据是否经过外部流转，并获得其他单位或个人的承认。被审计单位内部控制的好坏。`内部证据口头证据是由被审计单位职员或其他人员对审计人员的提问做口头答复所形成的审计证据。授权批准控制环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。AUDITING口头证据环境证据环境证据包括以下几种有关企业内部控制情况被审计单位管理人员的素质各种

5、管理条件和管理水平AUDITING基本证据佐证证据矛盾证据AUDITING审计证据按相互关系可分为审计证据的充分性审计证据的适当性AUDITING审计证据的特征充分性是指审计证据的数量能足以使审计人员形成审计意见。主要与注册会计师确定的样本量有关。适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的相关性和可靠性。AUDITING审计风险具体审计项目的重要性审计人员的经验审计过程中是否发现错误或舞弊审计证据的类型与获取途径审计人员判断审计证据是否充分，应当考虑下列主要因素：书面证据比口头证据可靠。外部证据比内部证据可靠。审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。

6、被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更为可靠。越及时、越客观的证据越可靠。AUDITING审计证据的可靠程度可参照如下标准判断：AUDITING为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，审计人员不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。获取审计证据时对成本的考虑AUDITING必须指出的是，审计证据的收集与整理分析往往是交叉进行的，并非是互不相关的独立环节。在收集审计证据的过程中就需要对证据资料进行初步整理分析，在整理分析过程中一方面能形成有价值

7、的新的审计证据，另一方面还可以发现证据不足之处，及时进行补充收集。审计证据的收集、整理与分析分类计算比较小结综合AUDITING审计证据整理与分析的方法AUDITING审计证据整理与分析应注意的几个问题审计证据的取舍分清事实的现象和本质排除伪证AUDITING审计工作底稿的概念和作用审计工作底稿的存在形式和内容审计工作底稿的格式、内容和范围审计工作底稿的复核审计工作底稿的归档第二节审计工作底稿审计工作底稿的概念审计工作底稿是审计证据的载体。是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。AUDITING审