审计证据与审计工作底稿课件

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1、第六章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第三节利用其他主体的工作第一节审计证据本节主要内容审计证据的含义审计证据的特征获取审计证据的审计程序第一节审计证据——审计证据的含义审计证据的定义定义注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。整个审计实施过程，就是审计证据的收集与评价过程，围绕审计证据而展开。审计证据的内容内容财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息注册会计师自身编制胡获取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的

2、种类按外在形式分类按支持审计结论的程度分类按证据的来源分类按证据的逻辑分类按证据的证明力分类实物证据书面证据口头证据环境证据直接证据间接证据内部证据外部证据亲知证据正面证据反面证据充分证明力部分证明力无证明力第一节审计证据——审计证据的特征充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。影响证据数量的因素：审计风险（重大错报风险）具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量审计证据的数量并不是越多越好，但注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。充分性（数量）适当

3、性相关性可靠性适当性（质量）疏远度、来源、客观程度、证据提供者的素质、相互印证、风险水平特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计程序，而与其他认定无关，针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据，只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他相关的审计证据。审计证据的可靠性是指审计证据必须让人可以信赖。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。以文本、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可

4、靠。从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。1.审计证据的证明力大小顺序是（D）A.实物证据﹥口头证据﹥书面证据B.口头证据﹥书面证据﹥实物证据C.书面证据﹥实物证据﹥口头证据D.实物证据﹥书面证据﹥口头证据2.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最强的是（）A．购货发票B．应收账款函证回函C．采购订货单副本D．销售发票答：B3.以下证据中，属于外部证据的是()。A．被审计单位的会计记录B．被审计单位管理当局声明书C．被审计单位提供的销货发票D．被审计单位提供的购货发票答：D审计证据的及时性一是指收集过程的及时性，即应在尽

5、可能短的时间内收集充分适当的审计证据，及时形成审计结论和意见，及时出具审计报告；二是指收集审计证据的时间与被验证事项发生时间的相近性，即应在被验证事项发生或结束时尽可能短的时间内收集审计证据。审计具体程序审计总体程序检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序实质性程序控制测试风险评估第一节审计证据——获取审计证据的审计程序（一）检查文件或记录指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件，进行审查和研究，以确定其是否真实、合法的方法。（二）检查有形资产检查有形资产又称为监盘，是审计人员通过现场监督被审计单位各种实物资

6、产及货币资金、有价证券等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在的一种方法。（三）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（四）询问查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。查询的方式有口头和书面两种。（五）函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证方式分为积极的函证和消极的函证两种。（六）重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机

7、辅助审计技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核对。尽管这种审计方法对于验证原先计算结果的准确性提供了最可靠的证据，但这种可靠性也是相对的。（七）重新执行重新执行是指注册会计师重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，以获取审计证据的方法。（八）分析程序分析程序是指通过对被审计单位会计报表和其他会计资料进行分析，研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，以评价财务信息，发现重要或异常项目的审计方法。分析性复核常用的方法：比较分析法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法、合理性测试法、回归分析法。实施分析程序的目的①用作风险评估程序②可