浅析施工企业内部会计控制体系的建立与健全

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1、浅析施工企业内部会计控制体系的建立与健全当前的施工企业普遍具有经营IE域广、管理层级多、施工时限趋紧，流动性强等特点，管理难度增大，相应给企业的会计内控建设提出了全新的挑战。为有效完善会计内控体系建设，需要站在新的高度，全方面提升观念和举措，需要企业领导者统筹兼顾，建立科学、简单、操作性强的内控机制，并全面深入贯彻到企业管理的各层面、各环节；同时会计内控制度的贯彻，须处理好财务、工程、物资、合同、人事等部门的协作和制衡关系，处理好上下级、各岗位之间、各员工之间的协作和制约关系，以确保有效实现内部会计控制、提高工作效率、增强管理水平、促

2、进经济效益的多重目标。—、施工企业内部会计控制的意义施工企业经营规模不断扩大、经营领域多方拓展、企业经营进入微利时代、企业外部监管力度日趋加强，是当前市场背景下建筑企业经营最明显的特点。新的经营环境下，施工企业的财务活动曰益频繁、现金流管理日趋严峻，为维系企业正常运转，企业管理层愈加重视财务管理工作，把实施内部会计控制作为企业内控管理的核心，成为强化内部管理的重要手段。通过有效的内部会#控制、监管，进一步提高会计信息质量、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为，提升企业风险防范水平、保障企业经营战略目标的实现。二、施工企业内部会计控制的

3、目标和原则(一）建立健全内部会计控制，应达到以下一些基本目标：1.建立和完善符合现代企业制度要求的内部会计组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制；2.确保企业发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；3.建立行之有效的财务风险预警#控制系统，强化风险管理；4.保证各项会计业务依据授进行；5.保证所有经济事项真实、完整地反映，财务会计报告编制符合《会计法》等法规制度、规定；6.保证账面资产与实物资产核对相符，确保实物资产安全；7.保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯％落实。(二）内部会计控制体系的建立还须遵循“合法性、全面性、协调性、

4、经济性、时效性、审慎性、独立性、不相容职务分离和回避”的原则。三、施工企业内部会计控制的主要内容(―)货币资金及有价证券会计控制；(二）固定资产及无形资产会计控制；(三）存货会计控制；(四）工程项目会计控制；(五）对外投资会计控制：(六）筹资及权益会计控制；(七）对外担保会计控制；(八i采购与付款会计控制；(九）成本费用会计控制；(十）财务管理信息系统会计控制。四、施工企业内部会计控制体系现状目前，我国施工企业内部会计控制相对薄弱，内部会计控制系统不够完善，系统运行不畅，执行效果不理想；在企业的各级层面出现资金危机、各类违纪违规、金融

5、犯罪等时有发生，严重影响企业的健康协调发展和企业信誉。施工企业内部会计控制薄弱之处主要表现在：(一）内部会计控制制度执行力不够我国目前大多数施工企业的工作重心仍然放在施工作业上，企业管理层存在着重生产、轻管理的意识，甚至把内部会计控制仅仅看作是财务部门的事情；缺乏必要的内部控制意识，部分领导和管理人员自身不能遵守有关的控制制度，越权越级管理，使企业的内部会计控制执行不力、不能发挥应有的作用。(二）企业内部会计管理分散，集中掌控力较弱。由于施工企业项目分布范围广、数量众多，本部往往远离施工现场，企业领导层到现场参与施工管理机会较少，出现

6、了部分企业对项目部、项目经理过度授权，本部对项目掌控不足；部分企业未实行会计人员委派制度或执行不力，财经纪律不严、虚列成本、虚报数据、徇私舞弊现象时有发生，严重紊乱了企业管理、损害了企业利益。(三）不相容职务、岗位分离原则执行较差。不相容职务、岗位分离原则是企业内部会计控制的重要内容，但近年来施工企业因规模扩张，人力资源紧张等状况。在一些企业存在一人担任多职能部门的多工作岗位，“会计和出纳一肩挑”、“物资采购和物资验收一人千”的现象，充分反映对会计内控规范的无知和漠视，长久下去，必然会滋生腐烂，管理失控，严重阻碍企业的健康持续发展。(

7、四）会计信息不真实信息不真实，主要原因是施X企业内部没有按会计核算制度和规范核算。如未准确按成本核算对象和成本项目进行成本费用归集；部分施工企业在材料核算中采用“以领代耗”的核算办法，未考虑材料盘存成本；临时设施、周转材料摊销随意，一次性进成本等；班组计价结算不及时，己完未入帐成本比较多等现象。(五）内部审计独立性缺失，审计力量较为薄弱。内部审计是完善内部会计控制制度的重要手段。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证。部分施工企业的审计部门、财务部门均由总会计师直接领导，审计人员的工作独立性减弱；审计工作又受各

8、方面利益的牵制，内部审计的权威性得不到保证，导致内部审计工作部分流于形式，审计结果也失去了客观性和真实性。同时由于大多数施工企业内部审计人员配备较少，力量薄弱，审计工作范围和力度受限，极大地削弱了内部审计对会计内控的督促