浅谈企业内部会计控制制度能建立与健全.doc

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1、谈企业内部会计控制制度建立与健全文章摘要:随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。内部会计控制是通过会计工作和会计信息，对企业生产、经营和管理各环节进行的指挥、调节、约束和促进等活动，使企业实现效益最大化的目标。有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件

2、中，薄弱的内部会计控制是重要原因之一。因此，企业应当根据法律、法规和国家统一的会计制度，结合本企业业务特点和管理需要，建立健全相应的内部会计控制制度，并组织实施。文章主题:内部会计控制制度　　一、企业内部控制的现状　　我国企业的内部控制起步较晚,经过十几年的发展,虽有一定的成绩,但与发达国家相比,仍有明显的差距。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段,还有很多企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度,也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制。目前我国企业的内部控制主要存在以下问题:一是法人治理结构不完善,内部控制组织虚位;二是风险意识差

3、,内部压力不足;三是信息流通不畅,职责不清,责任不明;四是内控机制不健全,控制乏力,由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。二、内部会计控制制度的主要内容（一）职务分管控制制度职务分管控制制度，就是对某些不相容的职务进行分离，分别由两人以上担任以便相互核对、相互牵制，防止产生漏洞。按职务分管控制制度要求，一项经济业务的执行者应与审查者、记录者彼此职务分离;保管财务的人员与记录者、核对者彼此职务分离;登记日记账或明细账的人员与登记总账的人员要彼此职务分离。（二）财产安全控制制度1.建立即时记账制度。就是将企

4、业所发生的经济业务立即记录下来，以防止因时间的拖延而造成的疏漏和弊端。2.建立财产定期与不定期的盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内所进行的财产清查。不定期盘点制是指在需要情况下，随机安排时间对财产进行清查。目的就是要核对账存和实存，保证账账、账实相符。3.对赊销客户信誉考评制度及定期对账制度。对赊销客户信誉考评制度是指对赊销客户的财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，为企业未来促销的决策提供依据。定期对账制度是与已成事实的赊销客户往来款定期核对，避免不实账的发生。4.应收账款催收制度。催收制度就是要根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与经

5、济利益挂钩的催款措施，以尽快缩短收回账款的时间，防止坏账的发生。（三）复查核对控制制度1.销售发票与收款记账凭证、销售明细账及总账复查核对；购货发票与付款记账凭证、购货明细账及总账复查核对。2.现金、银行存款日记账与收、付款凭证及总账复查核对；银行存款日记账与银行对账单复查核对（四）人员素质控制制度1.建立会计人员岗位培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习；建立考评制度，对不能胜任者及时更换。2.建立工作岗位轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作中的差错和弊端，另一方面可提出改进工作的设想。（五）定期或不定期审计控制制度审计控制有内部审计控制和外部审计控制。内部

6、审计控制可由管理者委托内部审计人员去行使，这项工作是一个组织内部对单位各种经营活动控制系统的独立评价，以确定规定的程序和政策是否贯彻执行、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及单位的目标是否达到。外部审计控制可委托独立于企业之外的中介机构进行全面审计或内部会计控制制度执行情况的专项审计，以获得公正客观的评价，找出漏洞、弊端以及严重失控的环节，更好地完善企业内部会计控制制度。（六）财务总监督派制财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。企业投资者为减少投资失误，防范经营风险、避免资产流失，必然要对企业经营者的经营管理活动进行监督，而监督的

7、一个控制点就是内部会计行为，财务总监在这些方面发挥着不可缺的作用。根据内部控制的内容，应在企业运用起以上的制度，才能使企业的内部控制得到很好的建立。三、建立企业内部会计制度应遵循的原则（一）合法合规则性原则内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。（二）权责对应原则内部会计控制应当约束单位