初探建立健全企业内部会计控制制度的思考

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1、初探建立健全企业内部会计控制制度的思考财政部于２００１年６月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制制度规范——货币资金（试行）》（以下均简称《规范》）。和基本规范相关的实物资产、采购和付款、销售和收款、工程项目、对外投资、筹资、本钱用度、担保等其他８个具体规范，正在继续制订并陆续下发。本文对建立健全企业内部会计控制制度（以下简称“内控制度”）应做好的相关工作阐述自己的观点。一、进步熟悉还是当务之急１．企业领导，尤其是企业负责人，要认真学习《会计法》及相关的条例、法规，当前尤其是要学好《规范》。首先要充分熟悉到自己是企业会计行为的责任主

2、体，应努力学习和把握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分熟悉到建立企业内控制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学治理的需要，它对保护企业资产的平安、完整，进步会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。因此，要把建立企业内控制度作为企业内部控制体系建设的一项最重要的内容，及早列进议事日程。《总会计师条例》规定，国有或国有控股企业的总会计师，是本单位会计监视工作的组织领导者，应在建立健全本单位内控制度中发挥好组织领导功能。２．财会部分是企业内控制度建设的牵头部分和具体工作的主要承担者，应组织财会职员认真学习《规

3、范》，进步熟悉，吃透精神，把握好原则和方法。财会部分要发挥好其应有的主导功能，积极策划，制订方案，给领导当好顾问。应当看到，改革开放以来，国家对国有企业放权让利，对于搞活企业，促使其转换经营机制，成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体，起到了积极的功能。然而，在社会变革和企业转型时期，不少企业出现了较多治理失控新题目，给企业、国家造成了损失，有些甚至是巨大的经济损失。这些新题目的出现，原因固然很多，但企业治理粗放、内控制度不健全可以说是其中最重要的原因。因此，我们应尽快做好这一工作。３．企业要加大对《规范》的学习宣传力度，使所有的治理职员甚至全体员工都了

4、解《规范》的内容，并加深对其重要意义的理解。要充分熟悉到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础，是一个全方位、全过程、全员都要参和的一项综合性较强的治理活动。大家都应鼎立支持并积极参和，做好相关方面的工作。二、建立健全企业内控制度的思路１．企业应成立建立健全内控制度工作的领导小组，以便做好组织领导和协调工作。由企业负责人担任组长，副总经理和总会计师担任副组长。组员由财会、审计、机电、物资、计划、劳资、人事、营销、生产、基建、信息、董事会及总经理办公室等部分负责人担任。办公室设在财会部分。将任务按项目公道分工，如：财会部分负责货币资金、对外投资、筹资、付款

5、、本钱用度、经济担保等；计划和基建部分负责工程项目；营销部分会同有关部分负责产品及劳务定价；机电部分负责机械设备采购、保管使用；物资部分负责材料物资、生产性低值易耗品的采购、保管、收发等；劳资部分负责岗位设置、职责权限划分、确定工资待遇和劳动保险用度；人事部分负责职员配备、职工赏罚、领导干部资产经营承包考核兑现等；信息部分负责指导X络信息技术的应用；董事会办公室提出对总经理的授权方案；公司办公室负责办公设备、行政低值易耗品以及机关治理用度，并提出对副总经理及有关部分的授权方案；审计部分除了参和策划外，重点应做好整个制度的审查和修订工作等等。还有不少需各部分共

6、同参和的具体项目，均应本着涉及谁、谁协助财会部分提出具体方案的原则，做好相应的工作。２．建立内控制度和建立企业内部财务治理制度结合起来进行。《企业会计制度》实行之后，国家不再制订相应的行业财务制度，现行的行业财务制度已不能满足企业财务治理的需要。企业须根据自己的实际，制订内部财务治理办法。财务治理办法和内控制度共同之处，都是为了加强财务治理。不同之处是，前者涵盖了企业所有的财务治理内容和有关方法，其所涉及的内控新题目，一般都原则性较强，后者夸大的是会计具体事项在全过程中如何相互制约（或谓相互牵制），把涉及会计事项的经济业务的责任和权限，划分得更加明确、更加具

7、体，以便各负其责、各司其职，强化监视、防止越权、堵塞漏洞。两个制度的建立结合进行，既可以相互匹配、互为补充，又可以避免内容上的重复。３．建立内控制度，要结合本单位的实际。要对原有相关制度和《规范》进行对照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，应补充完善；不符合要求的，加以废止。经常发生的有关事项，即使《规范》中没有列明，也应加以补充。４．发挥整体上风，调动上下各方面的积极性。在较大的企业或企业团体内，拥有较多的子公司或分公司，其所发生的不少经济业务，具有很大的共性。从上至下，假如各层次都分别制订一套内控制度，既无必要本钱又高。因此，发挥大企业、大团体的整体

8、上风，不仅可以降低工作本钱，而且可以进步工作质量。可