第2章货币资金和应收款项

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方第2章货币资金和应收款项2－1货币资金的核算一、现金的核算定义：货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金货币资金银行存款外埠存款其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证存款在途货币资金现金使用范围P44现金核算的科目—库存现金现金核算的账簿－现金日记账二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式银行转账结算，即非现金结算，是指企业的开户银行从付款单位的结算账户划转到收款人的结算账户。当前银行的转账

2、结算方式有8种：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。银行结算方式一览表结算方式出票人支付条件支付人（或承兑人）用途*结算范围付款期限其他内容种类*银行汇票出票银行无条件出票银行单位或个人的各项款项结算、异地结算出票日起一个月可背书转让一次银行本票银行签发无条件出票银行单位或个人在同一票据结算区不超过２个月可背书转让（现金字样的不得转让）定额和不定额支票单位或个人签发无条件委托银行单位或个人在同一票据结算区（同城）１０日内可背书转让现金支票、转账支票----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-----

3、--------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方商业汇票商业承兑汇票收款人或付款人银行不负责付款付款人单位或个人不超过６个月可背书转让银行承兑汇票收款人或承兑申请人无条件购货企业的开户行单位或个人不超过６个月可背书转让汇兑汇款人无条件汇款人异地结算即付电汇、信汇托收承付销货单位验单付款或验货付款购货单位异地结算３日或１０日需有合同或货物发出的证件银行不垫付可办理拒付委托收款收款人银行不垫付付款人同城、异地３日邮寄、电报信用卡银行发行持卡支付持卡人同城、异地可善意透支单位卡

4、、个人卡信用证开证银行开证申请人（购货人）国际贸易结算（二）银行存款业务的账务处理1、银行存款账户的开立2、银行存款的核算3、银行存款的对账一、其他货币资金的核算1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、信用卡存款5、信用证保证金存款6、存出投资款----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方信用证流程图：进口人出口人开证行通知行当地议付行1、信用证申请及保证金2、发送信用证3、转交4-1

5、、备货发运4-2汇票及信用证5-1、垫付货款5-2寄交汇票，索回货款6、通知付款7、付款赎单提货单购货方供货方开户行开户行1、根据合同发货，取得发货单2、办理托收，入账3、电寄或邮寄凭证4、验货或验单5、承付或拒付6、划款7、通知收账----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方2－2应收票据和应收账款的核算一、应收票据的核算应收票据的概念和种类（一）商业承兑汇票与银行承兑汇票（二）不带息汇票与

6、带息汇票应收票据的计价与核算1、收到票据的账务处理P76-792、到期收款的账务处理3、到期退票的账务处理4、应收票据的贴现的账务处理有追索权的票据贴现贴现程序（一）贴现额的计算票据到期值=票面金额+票据到期利息贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期贴现额=票据到期值-贴现息二、应收账款的核算（一）应收账款的范围应收账款：是企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。特点：1、是因销售活动引起的债权——与应收利息等相区别2、是流动资产性质的债权——与长期债务相区别3、是企业应收客户的款项——与企业存出的各种保证金相区别（二）应收

7、账款的计价1、应收账款应于销售实现时确认，并按买卖双方成交时的实际金额入账。2、折扣与折让的处理商业折扣：按折扣后的净值入账现金折扣的账务处理有两种：总价法：销售收入发生时——应收账款按折扣前的总价入账实际发生的现金折扣——列入“财务费用”净价法：销售收入发生时——应收账款按折扣后的净值入账——超过折扣期而多收的款项冲减财务费用（三）应收账款的账务处理1、发生时应收账款时：（1）没有商业折扣（P65例8）（2）有商业折扣——按折后价入账（P66例9）（3）有现金折扣——总价法（P66例10）2、进行债务重组时（见第8章）----------专业最好文档，专业为你