银行会计课件.

《银行会计课件.》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2021/7/21教学安排第一章导论第二章基本核算方法第三章负债业务——存款业务第四章资产业务——现金出纳业务第五章资产业务——贷款业务第六章支付结算业务第七章资金清算业务第八章金融机构往来业务2021/7/22第一章导论本章结构：第一节商业银行会计的含义第二节商业银行会计核算的基本理论第三节商业银行会计的组织管理2021/7/23一、我国的银行体系和银行会计我国的银行体系：以中国人民银行（中央银行）为核心，以中国银行业监督管理委员会（银监会）为监督机构，以政策性银行和国有控股大型商业银行为主体，中小股份制商业银行、农村商业银行、农村合作银行、中国邮政储蓄银行、外资银行并存银行会

2、计是会计学科的一个重要分支，是将会计基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。2021/7/24第一节商业银行会计的含义二、商业银行会计的定义商业银行——以货币信用为形式——以会计核算为工具——以安全性、流动性和盈利性为经营原则商业银行会计是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理和方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。2021/7/25三、银行会计的对象是指银行会计监督和反映的内容。这是由银行在国民经济活动中所处的地位及其活动特点所决定的。银行是经营信用和货币资金的特殊机构，它的各项经济活动直接表现为资金运动。银行筹集的资金主要来

3、源于债权人和投资者两方面。债权人的权益称为负债，投资者的权益称为所有者权益。银行会计的对象包括：资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。2021/7/26四、商业银行会计的特点1、会计信息的综合性（社会性）2、业务直接完成性3、监督范围广泛性4、核算方法特殊性会计凭证账务组织和核算程序账务处理报表编制2021/7/27第二节商业银行会计核算的基本理论一、商业银行会计核算的基本前提（基本假设）㈠会计主体：是指会计为之服务的特定单位企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。㈡持续经营：是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。企业会计确

4、认、计量和报告应当以持续经营为前提。2021/7/28㈢会计分期是指在企业持续不断的经营过程中，人为地划分一个个间距相等、首尾相接的会计期间。企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（四）货币计量:是指企业会计核算采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经济活动，并假设币值保持不变。企业会计应当以货币计量。2021/7/29（五）权责发生制（应收应付制）：商业银行会计以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡

5、不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2021/7/210比较分析：收付实现制收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理技术。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。2021/7/211在现行财务报表体系

6、中，资产负债表和损益表都是以权责发生制为基础，反映了企业的财务状况和经营成果。现金流量表是以收付实现制为基础的，它向投资者和债权人提供了一套比较完整的现金流量资料，以帮助报表使用人更好地评价企业的财务状况。综上所述，现代企业制度要求财务会计，权责发生制与收付实现制相统一。2021/7/212二、商业银行会计的基本核算原则（信息质量要求）㈠客观性原则（真实性）㈡可比性原则总体性要求原则㈢一贯性原则（一致性）㈣实质重于形式原则（五）相关性原则（有用性）（六）及时性原则会计信息的质量要求（七）明晰性原则（八）谨慎性原则会计修订（九）重要性原则惯例的要求2021/7/213㈠客观性原则

7、（真实性）（可靠性）商业银行应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。㈡可比性原则不同商业银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。2021/7/214（三）一贯性原则（一致性）同一商业银行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更,确需变更的，应当在附注中说明。（四）实质重于形式原则企业