《银行会计》PPT课件

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1、第四章贷款业务的核算第一节贷款业务概述第二节信用保证贷款的核算第三节抵押贷款的核算第四节贷款损失准备的核算第五节票据贴现业务核算第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和期限还本付息的货币资金。对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生产流通、科研、消费的发展。对银行：贷款是银行最主要的资产业务，最主要的收入来源，提高经济效益。二、贷款的种类短期贷款：1年以内（含一年）按贷款期限分中期贷款：1-5年内（含五年）长期贷款：5年以上信用贷款保证贷款按还款保障分担保贷款：抵押

2、贷款票据贴现质押贷款按贷款资金来源分自营贷款委托贷款按贷款风险程度分：正常、关注、次级、可疑、损失类三、贷款业务的核算原则商业银行发放贷款应遵循安全性、流动性和盈利性原则，对贷款核算，尤其是中长期贷款核算应遵循以下原则：1、本息分别核算。按实际贷出的金额入帐。期未按本金和适用利率计收利息，分别贷款本金和利息进行核算。2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。3、自营贷款与委托贷款分别核算。委托贷款只收手续费，不得代垫资金。4、应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期九十天没有收回的贷款。当应计贷款转

3、为非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。以后收到该笔还款时，首先冲减本金，本金收回后收到的还款可确认为当期利息收入。四、会计科目的设置和使用“贷款”资产类,该科目用以核算按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目应按贷款类别和客户进行明细核算。如“短期贷款”、“中长期贷款”、“抵押贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”等。贷款发放记借方，贷款收回记贷方，余额在借方。“利息收入”损益类，用以核算银行在发放贷款，办理贴现等业务活动中，按适用利率向持票人收取的利息。获取利

4、息收入记贷方，期末结转本年利润记借方，结转后无余额。“应收利息”资产类，用以核算银行发放贷款而获取的当期确认应收而未收的利息收入。四、会计科目的设置和使用“贷款损失准备”资产类，用以核算银行贷款发生减值时计提的减值准备。计提时记贷方，核销时记借方，余额在贷方,反映已计提的贷款损失准备。“资产减值损失”损益类,用以核算银行计提各项资产减值准备所形成的损失.按减值损失的项目明细核算,发生资产减值借记本科目,贷记“贷款损失准备”,期末结转本年利润,无余额.“贴现资产”资产类，用以核算银行办理票据贴现、转贴现融出的款项。本

5、科目借方余额。第二节信用保证贷款的核算二、信用保证贷款的核算（一）贷款发放的核算按合同规定，借款人填制一式五联的借款凭证，送信贷部门审核，加注编号、种类、核定余额等，送会计部门，会计部门审核无误，办理放款。会计分录：借：贷款—短期贷款（中长期贷款）—XX借款人贷：吸收存款—活期存款——XX借款人第二节信用保证贷款的核算（二）贷款收回的核算由借款人或银行会计部门（主动扣收）代为填写还款凭证。1、2联代转帐借、贷传票，3联交信贷部门，4联连同原保管的借款凭证加盖“注销”戳记后退借款人。会计分录如下：借：吸收存款—活期存

6、款—XX借款人贷：贷款—短期贷款—XX借款人利息收入应收利息（已计提部分）第二节信用保证贷款的核算（三）贷款逾期的核算贷款到期（含展期）借款人无力归还，银行应将贷款转入逾期贷款帐户。由会计部门分别编制特种转帐借、贷方传票各两联，办理转帐。另两联加盖转讫章交借款人作收帐通知。借：贷款—逾期贷款—XX借款人贷：贷款—短期贷款（中长期贷款）—XX借款人逾期贷款应按实际逾期天数和规定的罚息率计收罚息。逾期90天的贷款转入非应计贷款户。并将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。并转入表外核算。当贷款本金收回后，再收到的还款才确

7、认为当期利息收入。借：贷款—非应计贷款—XX借款人贷：贷款—逾期贷款—XX借款人同时冲销借：利息收入贷：应收利息—XX借款人第二节信用保证贷款的核算三、贷款利息的核算银行贷款利息的计收可采用定期计算和利随本清两种方法。（一）定期计息一般每季度结息一次，每季末月20日为结息日，采用余额表或分户账方式以积数计息：应收利息=计息积数×（月利率÷30）见P74（二）利随本清（逐笔计息）贷款归还的同时计收利息，自放款日起至还款前一日止为贷款日期应收利息=还款金额×日数×利率第二节信用保证贷款的核算计息后帐务处理：结息日：借：

8、应收利息—XX借款人贷：利息收入收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人贷：应收利息—XX借款人偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人贷：贷款—短期贷款—XX借款人应收利息—XX借款人利息收入第三节抵押贷款的核算一、抵押及质押贷款的一般规定(一)抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵押人）的财产作为抵押物发放的贷款。1、抵押物的