商业银行会计课件

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1、商业银行会计会计系—金融会计教研室第一章总论第一节银行会计概述一、银行和银行会计（一）我国金融体制构成中国人民银行作为中央银行，商业银行和金融机构并存的金融格局。三大金融管理机关是：银监会、证监会、保监会。（二）银行会计含义二、银行会计的对象会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。具体体现在会计的六要素。即资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。前三个要素的关系可以表述为：资产=负债+所有者权益后三个要素的关系可以表述为：收入—成本费用=利润三、银行会计的特点（一）会计活

2、动与银行业务活动具有统一性（二）会计反映、监督的内容具有广泛的社会性（三）会计核算方法具有独特性（四）会计核算过程具有原则性和及时性（五）财务会计部门与业务会计部门的双设性第二节银行会计的工作组织一、会计机构1、不直接办理对外业务的领导管理机构2、直接办理对外业务的基层行处会计机构二、银行会计人员三、银行会计的劳动组织方式专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合四、银行会计制度2002年1月1日《金融企业会计制度》实施，要求上市的金融企业执行新制度，鼓励其他股份制金融企业实施。会计假设；会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设、货币计量假设会计

3、原则：有十三项原则，新增了“实质重于形式原则”。主要原则有：实质重于形式原则、权责发生制原则、谨慎性原则、历史成本原则、重要性原则、划分收益性支出与资本性支出等。第二章基本核算方法第一节会计科目一、会计科目和账户（一）会计科目和账户的定义（二）会计科目和账户的关系：既有联系又有区别二、会计科目的作用三、会计科目的设置要求1.全面性要求2.适用性要求3.稳定性要求四、会计科目的分类１.按经济内容分资产类、负债类、所有者权益类、损益类2.按资产负债表的关系分表内科目、表外科目第二节记账方法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法的内容（一）记账主体：

4、会计科目（二）记账符号：“借”“贷”反映记账方向（三）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”（四）、试算平衡1.发生额平衡:各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计2.余额平衡:各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计第三节会计凭证一、会计凭证的种类（一）会计按形式分：单式凭证、复式凭证（二）按用途分：原始凭证、记账凭证（三）按范围分：基本凭证、特定凭证二、会计凭证的特点：1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证2.采用单式凭证3.凭证传递环节多三、会计凭证的要素：四、会计凭证的处理：（一）凭证的编制（二）凭证的审核（三）凭证的传递（四）凭证的整

5、理、装订、保管第四节账务组织一、明细核算核算程序：首先编制或取得凭证，然后，登记分户账，为适应某业务的需要设登记簿补充登记，最后，每日营业终了，根据分户账编制余额表。（一）分户账有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账（二）登记簿（三）现金收付日记簿（四）余额表1.计息余额表2.一般余额表二、综合核算核算程序：首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。（一）科目日结单（二）总账（三）日计表三、账务核对账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿

6、、账表、单证的数字记录进行检查核对的工作。分为每日核对、定期核对。四、记账规则与错误更正方法（一）记账规则1.账簿的各项内容，必须根据传票的事项记载，严禁弄虚作假。2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用于划线和错账冲正3.账簿上的文字及金额，一般占全格的1/2。(二)、错账更正1.手工错账更正法：①划线更正法②红蓝字传票更正法③蓝字反方向更正法2.电脑错账更正第三章存款业务核算第一节存款业务概述一、存款业务定义：存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。二、存款的种类单位存款、财政性存款

7、、个人储蓄存款三、存款业务核算要求1.保护存款人合法权益2.正确使用账户3.努力提高服务质量第二节单位存款的核算一、活期存款的管理（一）单位活期存款账户的种类1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户(二)单位活期存款账户开立的条件及管理1、开立条件2、管理（三）使用的会计科目利息支出或应付利息定期存款、活期存款二、单位活期存款的核算（一）存入现金的核算会计分录：借：现金贷：活期存款（二）支取现金的核算会计分录：借：活期存款贷：现金三、单位定期存款的核算（一）存入款项的处理借：活期存款贷：定期存款（二）支取款项的核算1

8、、到期支取借：定期存款应付利息/利息支出贷：活期存款2、过期支取过期部分按支取日活期存款利率计息四、存款利息的计算（一）计息基本公式利息=本金X存期X利率（二）活期存款利息计算与