2商业银行会计课件

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1、欢迎各位同学学习《商业银行会计》！第二章基本核算方法第一节会计科目和帐户第二节记帐方法第三节会计凭证第四节会计帐簿会计核算方法概述经济业务会计科目记帐方法填审凭证设置帐户帐簿登记编制报表财产清查成本计算一、会计科目的概念和作用（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。一、会计科目的概念和作用（二）会计科目的作用1、是进行会计核算的基础。２、是统一核算口径的工具。3、是提供系统会计核

2、算资料的工具和手段。二、会计科目的分类及编号（一）科目分类1．按科目与会计报表的关系分：（1）表内科目（2）表外科目2．按科目性质划分：（1）资产类科目（2）负债类科目（3）资产负债共同类科目（4）所有者权益科目（5）损益类二、会计科目的分类及代号（二）科目代号科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号的编排具有一定的规律。1．一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为规则号，后两位为顺序号。（1）科目代号的第一位代表科目所属的大类，即：1—代表资产类科目；2—代表负债类科目；3—代表所有者权益类科目；4—代表资产负债共同类科目；5—代表损益类料

3、目；6—9代表表外科目及补充资料。二、会计科目的分类及编号（2）科目代号的第二位代表所属的小类，如11—代表现金及金融机构往来资产；15—代表债券及投资；21—代表金融机构往来负债，等等。2．二级科目代号的编排：（1）二级科目数量不足10个的，一般以十进位编排，如10，20等；二级科目数量超过10个但不足20个的，一般以五进位编排，如15，20，25等；二级科目数量超过20个的，一般按顺序并结合类别编制。（2）二级科目中的其他项，科目代号一般为99。注意：目前各家商业银行的分类及编号方法不尽一致；参见330页银行科目表三、帐户的作用和结构（一）账户的作用1、账户是根据

4、会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。联系：体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映会计要素的具体增减变化情况。两者关系：两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定

5、。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，要看该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应当反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。四、帐户的分类及管理（一）账户的种类1．对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。（1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。（2）对外账户按资金性质和管理要求可分为银行结算账户和储蓄账户。四、

6、帐户的分类及管理（二）对外账户的开立与管理1、作用：企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具；是银行办理信贷、结算和现金收付业务，用来反映国民经济中资金运动的工具。2、手续：持有关证明文件，填写开户申请书，并提交印鉴卡片送至经办行。银行为开户单位办理开户手续时，要依据资金的性质、隶属关系、开户单位的性质，分别开立存款或贷款账户。3、账号：银行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编列账号。账号一般是由经办行交换行号、科目代号和账户的顺序号等因素组成，各行可根据具体情况进行编排。4、使用：单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷、结算和现金管理

7、等有关规定，不准出租、出借、转让账户，不准套取银行信用；正确及时地记载与银行往来账务，重视对账工作，发现不符应及时联系，尽快查对清楚。第二节　记账方法一、银行会计采用的记账方法二、借贷记账法的基本要点三、借贷记账法的应用举例一、银行会计采用的记账方法记账方法分单式记账法和复式记账法两种。1．在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。2．银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。二、借贷记账法的基本要点借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，以“