4商业银行会计课件

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1、欢迎各位同学学习《银行会计》！第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义二、贷款的种类三、贷款的发放、偿还方式及核算原则四、贷款帐户的开立手续一、贷款业务的意义贷款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。贷款是商业银行最主要的盈利资产，也是商业银行传统的核心业务。二、贷款业务的种类（一）按贷款对象的主体性质分类单位贷款和个人贷款（二）贷款按发放的期限不同短期贷款、中期贷款和长期贷款（三）按贷款的保障条件分类信用贷款、担

2、保贷款和票据贴现（四）按贷款的用途分类按照具体用途来划分，一般分为流动资金贷款和固定资金贷款（五）按贷款核算方法可划分为应计贷款和非应计贷款（六）按贷款的质量和风险程度分类正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。（七）按银行发放贷款的自主程度分类自营贷款、委托贷款和特定贷款。三、贷款的发放、偿还方式及核算原则2．贷款偿还方式（1）一次性偿还（2）分期偿还贷款（二）贷款核算的基本原则1．短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。2．中长期贷款，遵循四个“分别核算”原则（1）本息分别核算。（2）商业性贷款与政策性贷款分

3、别核算。（3）自营贷款与委托贷款分别核算。（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。3．商业银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定计提贷款损失准备。第二节单位贷款业务的核算一、贷款发放的核算二、贷款收回的核算三、不良贷款的核算四、贷款利息的结计与核算一．贷款发放的核算(一)贷款科目设置1．信用贷款科目设置设置“短期贷款”和“中长期贷款”科目借方发生额反映信用与保证贷款的发放额;贷方发生额反映贷款的收回数和核销数;余额为借方，反映信用与保证贷款实有数。2．保证、抵押和质押贷款科目设置设置“保证贷款、抵押贷款、质押贷款”科目借方发生额反映贷款的发放额;贷方发生额反映

4、贷款的收回数和核销数;余额为借方，反映贷款实有数。一．贷款发放的核算(二)贷款业务的账务处理1、信用贷款发放的账务处理借：短期贷款——××单位贷款户或：中长期贷款——××单位贷款户贷：活期存款——××单位存款户2．抵(质)押贷款发放的账务处理借：抵押贷款——××单位抵押（或质押）贷款户贷：活期存款——××单位存款户同时，登记表外科目明细账：收入：代保管抵押品——××户二、收回贷款的核算（一）未减值贷款的处理（二）减值贷款的处理三、不良贷款的核算（一）逾期贷款的核算逾期贷款，是指到期应收回而未能收回的贷款。贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制

5、特种转帐凭证，将原贷款转入逾期贷款帐户。会计分录：借：逾期贷款——××单位贷款户贷：××贷款——××单位贷款户对逾期贷款应从转入逾期贷款之日起，至还款之日止，按实际逾期天数和规定的罚息率计收罚息。三、不良贷款的核算（二）非应计贷款的核算1、本金的处理按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单 独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录：借：非应计贷款——××单位贷款户贷：逾期贷款——××单位贷款户或：××贷款——××单位贷款户2

6、、利息的处理转为非应计贷款核算的贷款，应相应地停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转为“非应计贷款”的应收利息转为非应计利息。会计分录：借：利息收入——××利息收入户贷：应收利息——应收××单位利息户银行对已在表内核销的应收利息仍然拥有追索权。因此应将其列入表外科目核算。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：催收贷款利息——催收逾期90天以上贷款利息转入非应计的贷款本息，日后借款单位有款归还，应先冲贷款本金，后冲表外利息。四、贷款损失准备的分类和计提（一）计提准备金的范围、比例及相关规定1．计提贷款损

7、失准备的范围提取贷款损失准备的资产指商业银行承担风险和损失的下列资产。具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰抵法确定期未价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款等债权和股权。2．计提贷款损失准备的种类和比例各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一

8、定比例计提