3商业银行会计课件

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1、欢迎各位同学学习《银行会计》！第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款的核算第三节储蓄存款的核算第四节存款利息的计算与核算第一节存款业务概述一、银行存款资金的分类二、存款帐户的管理及核算要求（一）单位存款帐户的管理及核算要求（二）个人存款帐户的管理及核算要求一、银行存款资金的分类存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债。种类（一）按存款主体划分单位存款、个人储蓄存款。（二）按存期划分为活期存款和定期存款。（三）按币种划分为人民币存款和外汇存款。二、存款帐户管理及核算要求（一）单位存款帐户的管理及核

2、算要求1．单位存款账户的种类（1）基本存款账户（2）一般存款户（3）专用存款账户（4）临时存款账户2．单位存款账户的开立及使用管理（1）实行“双向选择”原则。（2）按照规定使用（3）存款人一般只能开立一个基本存款账户。非基本存款账户不得变相作为基本存款账户使用。（4）开户单位不得出租、出借银行账户；应保证足够支付资金，不得签发空头支付凭证。3、单位存款业务的日常核算要求（1）维护存款人的正当支配权（2）坚持“先存后用，存大于支”的原则（3）准确及时地反映存款收支情况（二）个人存款业务管理及核算要求1．个人存款账户的种类（1）个人

3、银行结算账户（2）个人储蓄存款账户①活期储蓄存款②定期储蓄存款整存整取、零存整存、存本取息和整存零取4种。③定活两便储蓄存款④通知储蓄2．个人存款账户的开立及使用管理（1）凡持有本人有效身份证件的境内外个人，均可申请开立储蓄存款账户。个人银行结算账户可由存款人凭身份证件以自然人名称申请开立，也可由存款人申请指定现有活期储蓄账户为结算账户。（2）我国实行保护和鼓励的政策。储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。（3）自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制。3．储蓄业务核算的基本

4、要求储蓄业务体现存款业务和现金出纳业务的高度统一。在日常核算必须满足如下要求：（1）双人临柜、钱账分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要复核、款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分管、分清责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事后授权，督导到位；（8）岗位轮换，交接清楚；（9）双人管库、双人押运；（10）计算机密码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。第二节本币存款的核算一、单位活期存款的核算（一）单位活期存款账户的开立（二）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的支取（四）单位活期存款账户的销户要点：存取方式——

5、现金——转帐核算分录和凭证存款帐的登记（一）存取现金的核算存入核算××存款——××存款人户期初余额支出收入期末余额存款帐的登记存入时：借：现金或：××科目贷：活期存款——××单位户记帐：记贷方，增计余额支取时：借：活期存款——××单位户贷：现金或：××科目记帐：记借方，减计余额登帐示例（45页）二、单位定期存款的核算（一）存入定期存款的核算借：吸收存款——活期存款——××单位存款户贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户（二）定期存款支取的核算借：吸收存款——定期存款——××单位存款户借：应付利息——应付定期存款利息户贷：吸收存

6、款——活期存款——××单位存款户三、活期储蓄存款的核算四、定期储蓄存款的核算五、定活两便储蓄业务的核算第三节存款利息的计算与核算一、利息和利率及计算公式（一）利息利息是由于转让货币资金使用权由受让者向出让者所支付的报酬。（二）利率利率是利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同存、贷款额的比率。利率分为年利率、月利率和日利率三种（三）利息的计算公式利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同决定的。应计利息=累计积数×（年利率÷360）二、利息结计的基本规定（53页）（一）执行利率的规

7、定（二）结息日的规定（三）存期的规定（四）计息基数的规定（五）个人储蓄存款利息税的相关规定三、存款利息的计算方法（一）单位活期存款利息的计算单位活期存款利息是根据存款余额、日数和利率计算求得的。（二）活期储蓄存款利息的计算现实业务中，由计算机自动累加存款计息积数，结息或清户时将存款的累计未计息积数乘以结息日挂牌公告的活期储蓄利率，结出储户的利息。（三）定期储蓄存款利息的计算1．整存整取定期储蓄存款利息的计算2．零存整取定期储蓄存款利息的计算3．存本取息定期储蓄存款利息的计算4．整存零取定期储蓄存款利息的计算（四）定活两便储蓄存款利

8、息的计算四、存款利息的核算（一）活期存款利息的核算1．单位活期存款利息的核算经办行逐户填制“活期存款利息清单”一式三联，于结息日的次日将本次结计出的利息直接转入存款人帐户。会计分录：借：利息支出——××存款利息支出户贷：吸收存款——活期存款——××