审计研究报告

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1、审计研究报告第35期审计署审计科研所2017年11月2日国外政府审计改革与创新系列研究报告之十二：十一国最高审计机关审计人员管理制度分析及启示内容摘要—20—推进审计职业化建设是改革审计管理体制、完善审计制度目标的一项重要内容，也是我国审计事业发展日趋成熟的重要标志。党的十九大再次提出要“改革审计管理体制”。为贯彻落实中央部署要求，进一步深化审计管理体制改革研究，本文以美国、澳大利亚、加拿大、英国、法国、德国、印度、意大利、日本、韩国、俄罗斯等11国最高审计机关的人员分类管理、准入条件、职级划分、职务晋升及薪

2、酬福利等内容为研究对象，运用比较分析方法对11国最高审计机关审计人员的管理情况进行了特点分析和归纳总结，并结合我国审计工作实际，从建立科学岗位分类管理制度、合理优化审计人员结构比例、严格规范专业人员准入条件、完善职级及考核薪酬体系对审计人员管理制度建设提出了几点启示。十一国最高审计机关审计人员管理—20—制度分析及启示推进审计职业化建设是改革审计管理体制、完善审计制度目标的一项重要内容，也是我国审计事业发展日趋成熟的重要标志。2015年12月，中办、国办印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套

3、文件，明确了“推进审计职业化建设”的战略部署，提出要根据审计职业特点，建立分类科学、权责一致的审计人员管理制度和职业保障机制，提升审计队伍的政治素质和专业能力。党的十九大报告再次提出要“改革审计管理体制”。为贯彻落实中央部署要求，进一步深化审计管理体制改革研究，2016年下半年，国际司围绕审计人员分类管理、准入条件、等级划分、职务晋升及薪酬福利等内容，对美国、澳大利亚、加拿大、英国、法国、德国、印度、意大利、日本、韩国、俄罗斯等11国最高审计机关作了问卷调查。近日，科研所会同国际司基于问卷结果，对11国最高审

4、计机关审计人员的分类管理及相关情况进行了比较分析和归纳总结，并结合我国审计工作实际，就完善审计人员管理制度建设提出了几点启示。一、11国最高审计机关人员设置及薪酬福利情况除日本审计院未区分审计和行政人员外，其他10国最高审计机关按照工作职能属性，将人员进行分类管理，每类人员对应不同的职务职级序列，有着明确的职责分工(见表1)。（一）人员分类及主要职务职级序列。—20—表1各国最高审计机关人员分类情况序号最高审计机关是否分类分为几类人员类别1美国审计署是五类高级行政管理人员分析师和专家律师行政管理和专业支持人员

5、传媒分析师2加拿大审计署是三类管理团队审计专业团队审计服务团队3澳大利亚联邦审计署是两类审计业务部门审计服务部门4英国审计署是两类审计人员行政服务人员5法国审计法院是两类从事审计和审计相关工作人员其他工作人员6德国联邦审计院是两类审计人员行政人员7意大利审计法院是两类法官行政人员8印度审计署是两类中高级管理团队和操作管理层服务类雇员9韩国审计监查院是两类审计人员非审计人员10俄罗斯联邦审计院是两类审计人员其他人员11日本审计院否审计人员从事审计业务也承担行政管理事务澳大利亚、英国、法国、德国、意大利、印度、韩

6、国、俄罗斯最高审计机关将人员分为审计和行政两类。—20—审计人员包含中高级管理层和审计专业人员，负责审计管理、审计业务及其他审计相关的工作；行政人员负责人力资源、公共关系、预算等行政服务和后勤保障工作。例如，澳大利亚联邦审计署分为审计业务部门和审计服务部门，审计业务部门包括绩效审计服务部和鉴证审计服务部，分别负责绩效审计和财务审计；审计服务部门包括职业服务部和行政管理部，职业服务部作为技术部门，向鉴证审计服务部提供业务建议及复核，行政管理部从事人力资源、财务、对外联系、信息技术和能力建设等行政服务工作。法国审

7、计法院和意大利审计法院由法官和行政人员组成，法官专职审计业务，行政人员负责管理、服务和专业保障工作。与意大利不同的是，法国审计法院除法官外，还将报告人、专家、文书和档案人员纳入审计人员类别。加拿大审计署将人员又进一步细分为审计管理人员、审计专业人员和审计服务人员。审计管理人员专指中高级管理层，包括审计长、助理审计长、审计主任和审计处长，而负责人力资源、财务管理、沟通和议会联络等行政事务人员纳入审计服务团队。美国审计署在人员分类上最为详细，共分为高级行政管理人员、分析师和专家、律师、行政管理和项目技术人员、传媒

8、分析师五类。不同于其他国家，美国将律师、传媒分析师作为独立且重要人员类别纳入审计团队管理。其中，分析师和专家是审计业务工作的主体；律师大多进驻审计组，向审计人员提供法律咨询和服务；传媒分析师负责对技术类书面信息进行优化分析和对外传播。—20—日本审计院不对审计人员和其他工作人员进行分类，审计人员既从事审计业务也承担行政管理事务。总体上看，在11国最高审计机关里，从事审计及审计相关工作的人员占绝大多数