国外财务共享研究回顾与展望

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1、财会研究2016J1,28-33国外财务共享研宄：回顾与展望时广军张艳导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：财务井享是互联网时代的重要产物、是现代组织设计的创新。国外对财务共享的研宄主要集中在:财务共享的内涵、财务共享与财务集中和外伍的区别、财务共享的特征、财务共享的推动力、财务共享的挑战、财务共享的影响因素、财务共享的优化路径。在回顾以往研宄的棊础上，对以发现财务共享还有很多值得关注的方向，如关注顾客视角、关注共享组织形式、关注信息技术、关注共享虚拟化、关注管控机制、关注外包关系、关注人才培养。这些都为进一步探索财务共享的理论和实践提供了帮助。关键词：财务共卓

2、;组织结构;创新;综述;基金：安徽高校人文社会科学研究重点项目：“皖江城市带上市公司治理与财务绩效研究”（编号:SK2016A0934）经济新常态下，工业4.0、移动互联网、云计算等新概念的影响愈发明显，而传统的财务工作流程也越来越不能满足财务信息化、规模化的需要。现代的财务应摆脱常规的财务活动，如应付账款、应收账款、工资福利、固定资产等，而将更多的精力投入到战略谋划和财务统筹上。20世纪90年代,财务共享崭露头角，并在十年后得到了迅速发展，在私有企业、政府机构以及非盈利组织上都得到了实践。为了深化对财务共享的认识，木文对国外近些年的相关文献进行了回顾,并据此

3、提出未来可肖&的研宄方向。一、文献回顾（一）财务共享的内涵财务部门的服务包括账款收支、固定资产、财务报告、项目控制和商业监管等，有的是简单重复性的，有的则是复杂密集性的，现代财务应更多地关注跨部门跨领域的复杂业务。因此,需要将常规业务从各部门分离出来，组合在一起进行更为系统化、标准化的建设。Gospel(2010)认为共享服务是将重复性、常规性的工作交由特定的内部机构来处理，并提供一定程度的标准化、流程化自助服务,而这不同于业务外包。IanP.Herberta(2012)等认为管理会计共享是把各业务部常规成木控制活动交给更系统化的中心，由他们对基木的款项收支、

4、工资结算、业务报销等进行管理。MiSkon(2010)认为财务共享中心是指将常规业务合并，面向多种客户制定共享计划并以服务为导向的N部独立机构。IoanPetrisor(2016)将财务共享的服务内容划分为四类：(1)流入管理，如现金进账、顾客订单、信用凭证等；(2)流出管理，如材料购单、收货回执等；(3)综合控制，如内部控制、预算管理等；(4)智库咨询，提供知识密集型的远程咨询服务，为跨区域业务的标准化运行提供引导。可见,财务共享是指将常规支持性财务活动分离,并组合在一起进行标准化整合建设，使财务工作者摆脱繁琐的事务，而将更多精力投放在核心业务上。(二)财务

5、共享与财务集中、外包的区别JanSSen(2008)等指出组织结构全球化过程中存在四种形态:传统集中式、单一共享式、综合共享式、业务外伍式。因此,共享与集中、外包之间也存在很大的不同点。TanP.Herbert(2012)等做了两类比较，在财务共享和财务集中上，共享更为标准化、半自动化且与客户是合作关系，有明确的服务价格标准，而集屮则是“主仆”间的上下控制关系且管理成本难衡量;在财务共享和财务外包上，共享成立于内部、更为透明化且责任更清晰，而外包则存在信息不对称的合约风险。另外,J.StHkwei、da(2014)对财务共享和财务集中做了深入比较(见表1)，S

6、houhongWang(2011)等对财务共享和财务外包做丫深入比较(见表2)。表1财务共享与财务集中的比较下载原表财务共享财务集中客户导向行政年向按客户需求预算按行政要求预算成本易计葬成本难计算建立彺利于运作的任何地方建立在行政部门部职貪是提供高质服务和低成本职責是辅助行政决策和企北预葬依靠标准管理的氛®依靠人管理的氛囚财务共享围绕共享形成网络关系与外长期成本控制和知识共享短与合作伙伴风1险共担不与合与顾客协商标准不与减少流程重复不;j与合作伙伴知识分享不与合管理权在内部外(二)财务共享的特征受不同因素影响，财务共享的特征呈现多样化。Schulz(2010)

7、等通过文献关键词排序发现靠前的特征主要包括:过程合并、服务导向、内部顾客、与外竞争、独立单元、标准化等。具体表现为:①过程合并。Wang(2007)等指出通过FSSC可以将分散的支持性财务业务整合，进而减少重复的流程;②服务导向。Tanya(2014)等指出共享中心是为多部门提供常规、半自助的辅助服务，同时也可提供一定知识咨询服务，以支撑服务为导向而不是以业务服务为导向;③内部顾客。相对于财务外包，财务共享是建立在组织内部，联系内部各部门的财务活动，以内部顾客为主要服务对象;④与外竞争。ShouhongWang(2011)等指出共享与外包虽存在环境不同，但具有

8、和似的因素因而可彼此竞争。根据交易成本