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1、当代构建企业内部审计制度 论文:内部审计;目前状况;策略 论文提要：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,它能对该组织的活动进行审查和评价。内部审计部分是企业组织中一个重要的不可缺少的部分。正确熟悉当前我国内部审计制度的目前状况及存在的新题目,并提出解决新题目的策略,对当前企业加强治理及进步经济效益,具有非凡重要的意义。 一、内部审计的本质和职能 1、内部审计的本质。新的《有关内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)指出:内部审计是独立监视和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、
2、正当和效益的行为,以促进加强经济治理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素,而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。 2、内部审计的职能。具体来说,现代内部审计具有监视、治理控制、评价鉴证、服务等四项职能。 (1)监视职能。企业内部审计的监视有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部分的经济活动进行监视,看其是否正确执行企业的经营方针政策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监视。
3、 (2)治理控制职能。内部审计部分通过审计活动,对企业经营治理、生产、技术等各部分进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞治理漏洞,进步经济效益。 (3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计职员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行公道的分析和判定。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的新题目和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务治理及其经济活动的鉴证和证实,据以做出审计结论。 (4)服务职能
4、。企业内部审计的服务职能有两层含义:一是要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部分服务,完成他们交办的工作。 二、我国内部审计目前状况 1、内部审计机构设置不公道,隶属关系不清。传统模式下的内部审计不适应新形式的发展,而新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善,这些都导致了内部审计工作质量缺乏评价标准。我国企业的内审机构独立性差,甚至有的企业的财务部分的负责人兼任内审部分的领导,其监视制度形同虚设,导致隶属关系不清,监视不力。 2、内审的独立性和客观性受到限制
5、。从我国目前状况来看,企业内部审计机构大多设置于治理层之下,在高层治理职员的授权范围内开展工作,为治理经营者服务,其内部审计的独立性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的功能。 3、内审的工作范围过于狭窄。直到目前,我国企业的内部审计还仅限于财务领域,重点在检查财务数据的真实性和正当性的查错防弊上,很少触及经营治理的其他领域。 4、内审机构和职员设置不公道。我国企业团体内部审计职员大都是财会职员出身,其中不少没有接受系统的专业练习,缺乏足够的经营治理方面的知识和经验,因此使内审的重要功能无法充分发挥。 5、审计机关对内部审计发
6、展推动功能的有限性。国家审计机关有权审计、治理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内部审计制度的属于法定审计范围的各级政府及部分、国有的金融机构和企事业单位,而对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位,非凡是中小型民营企业而言,内部审计工作要不要开展以及如何开展则取决于其他有关政府部分和单位的内部治理需要。 三、建立和完善我国内部审计制度的策略 1、应加强内部审计的法律法规建设。从目前看,固然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但《审计法》中的内部审计侧重于国家审计和内部审计指导和被指导关系,如何健全内部审
7、计则“无法可依”。我们应该根据我国国情,鉴戒国外的经验,制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例,从法律层面上增强内部审计制度的健全。 2、确保内部审计的独立性和权威性。企业在设置内审组织机构时,应坚持独立性和权威性两条原则。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部分的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应独立于各职能部分,并对其进行监视;内部审计职员应和被监视对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发
8、挥审计功能。权威性原则体现在内部审计机构在地位和设置层次上的高低,地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的功能就发挥得越充分。 3、进一步进步内部审计职员素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计职员的素质提出了更
