企业内部审计体系构建探讨

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1、企业内部审计体系构建探讨阳城煤矿内部审计工作由矿长亲自负责，并建立了完善的内部审计工作制度。在审计人员不可能是全才的情况下，审计科合理地配备审计人员，使内部审计机构具有合理的人员素质结构，同时，每年组织科室人员外出培训，不断加深、提高对审计的理解。阳城煤矿的内部审计在财务收支审计的基础上开展了很多管理审计方面的工作，这些工作涉及范围广，涵盖了事前审计、事中审计和事后审计的很多方面。审计科通过上述工作全面发挥了内部审计的监督和控制职能。尽管阳城煤矿审计科具有完备的制度、优秀的员工以及矿长的直接领导，在实际的审计工作中，仍

2、然存在着诸如审计科职务未分离、财务收支审计在审计工作中所占比重过大、多头领导、缺乏独立性、缺乏权威性、人员缺乏、内部审计环境不理想等问题。　　一、阳城煤矿内部审计体系建立　　　　随着济矿集团阳城煤矿的快速增长，经济活动更加复杂。经济越复杂，审计越重要。建立恰当的审计体系，确保内部审计独立、客观、高效地完成任务，具有十分重大的意义。根据独立性、权威性、客观性、公正性、精练高效等原则，建立阳城煤矿内部审计体系。一个完整的审计体系应该包括四部分：机构设置、人员素质、职能和工作内容。阳城煤矿内部审计体系如图1所示。　　　　(一

3、)组织设置　内部审计的组织设置是其开展工作的基础，企业集团内部审计的组织结构应具有独立性和权威性，并与企业的形势、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。阳城煤矿的审计科隶属于济矿集团的审计部，在阳城煤矿中受矿长的直接领导，并与其他科室平行，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。　　(二)人员　员工素质决定组织的工作能力。阳城煤矿的内部审计人员大多接受过大学教育，均取得了会计证，并通过科室组织的各种学习交流活动，不断提升自身素质。然而，调查结果显示阳城煤矿内部审计工作主要凭审计人员个人经验和职业

4、判断，以手工查账为主，在审计方法的运用上主要采用检查、监盘、观察等传统方法。值得一提的是，阳城煤矿的内部审计开始重视信息化建设，计算机辅助审计已经应用于企业最重要的、最复杂的物资管理和物资采购中，使对物资的审计更快捷、更方便，准确率也更高。　　(三)职能　国有煤炭企业开展内部审计已经历了二十多年，但对于内部审计的职能定位，在认识上存在一定的模糊性，往往造成工作中的一些误解、误导。具体地说，内部审计就是为了促进单位主要目标的实现，通过内部监督、检查、评价等手段，揭示内部管理中的薄弱环节，为领导提供关于内部管理的真实、全面

5、的信息，提出合理、可行的审计意见和建议。所以，在阳城煤矿内部审计体系中包括检查监督、信息鉴证、评价、咨询服务四个职能。　　(四)工作内容　内部审计的目的是促进组织目标的实现。因此内部审计工作要紧紧围绕公司改革发展和生产经营中的主要目标和重点、难点，把强化内部控制、改善风险管理、改进企业管理质量、提高经济效益作为开展内部审计工作的出发点。阳城煤矿审计科围绕企业的主要经营、管理环节开展内部审计工作，主要包括以下几个方面：　　一是财务收支审计层面。该项工作是阳城煤矿审计科所有审计内容的基础，主要内容为流动资产的审计，包括货币

6、资金审计、应收及预付款项、应收票据、存货等内容的审计。　　二是业务经营审计层面。业务经营审计是指以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。该层面主要包括招投标审计、物资采购审计、固定资产报废与维修审计、基建审计。　　三是管理审计层面。管理审计的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。它以决策、计划、组织、领导和控制等管理职能为对象，通过对各种管理职能的健全性和有效性的评估，以考查管理水平的高低、管理素质的优劣以及管理活

7、动的经济性、效率性，并针对管理中所存在的问题，提出改进的建议和意见。决策审计的根本目的是帮助企业预防决策失误，提高决策效益。企业决策审计可以从决策依据、决策目标、决策程序和决策方法四个方面人手。计划职能包含规定组织的目标，制定整体战略以实现这些目标，以及将计划逐层展开，以便协调和将各种活动一体化。根据计划对企业经营范围影响程度和影响时间长短的不同，可将计划分为战略计划和战术计划。计划环节的管理审计的重点是对企业计划制定程序的科学、规范，内容的恰当、完整以及预期结果可行、有效的审查。组织是指完成计划所需的组织结构、规章制

8、度和人、财、物的配备等。组织环节管理审计的重点是对企业组织机构设置合理、有效和人力资源开发利用的审查。领导环节管理审计的重点是对企业领导层在完成企业目标、决策科学、管理有力等方面的审查。控制职能包括对各类作业的效率和效果提供合理的保证，监控组织的绩效，将实际表现与预先设定的目标进行比较，纠正任何显著的偏差，使组织回到正确的轨道上。