浅谈我企业内部审计制度的构建 -千字审计学论文

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1、2017-2018学年第一学期大连财经学院会计学院（辅修）辅修课程名称：姓名：学号：班级：主修专业：辅修专业：第几期：评阅人：总成绩：摘要伴随着二十一世纪初期的“安然事件”等一系列财务造假事件，以及2008年由美国次贷危机引发的全球性金融危机，内部审计受到了企业及社会各界越来越广泛的关注。我国企业建立内部审计制度相比西方企业较晚，发展水平也较低，存在较大的不足之处，构建和完善内部审计制度对于提高我国企业的综合竞争力有着重要的作用。基于此，本文通过对我国企业内部审计中存在的问题进行分析，提出了完善我国企业内部审计制度构建的相关建议。关键词：内部审计；内部控制；

2、公司治理目录一、我国企业内部审计存在的问题1（一）内部审计与公司治理缺乏必要衔接1（二）内部审计人员素质偏低1（三）内部审计的相关法律法规不够完善2（四）对内部审计缺乏必要的认识与重视2二、完善内部审计制度的构建3（一）完善公司治理结构31、强化内部审计机构在公司治理结构中的地位32、规范监事会体制33、建立有效的惩戒与激励制度3（二）提高内部审计人员素质31、强化内审人员的岗前培训32、强化内审人员的在职培训4（三）国家应当完善内部审计相关法律法规和制度41、完善内部审计的法律规范体系42、完善内部审计准则及相关制度4（四）提高对内部审计的认识与重视41、

3、对内部审计基本概念进行宣讲42、企业高层应善于运用内部审计提供的信息5参考文献6一、我国企业内部审计存在的问题（一）内部审计与公司治理缺乏必要衔接由于我国开展内部审计较晚，多数企业对内部审计缺乏必要的认识，对内部审计的职能、权限没有明确的定位，直接导致了内部审计独立性缺失，无法有效与公司治理结构有效整合，阻碍了内部审计活动的实施。在我国，《公司法》是公司治理结构设置的主要依据，然而，虽然《公司法》已经过修订完善，但是仍然不含有关于内部审计的内容。上市公司虽然普遍重视公司治理结构，但是我国的《上市公司治理准则》中并未明确规定上市公司是否应当设立内部审计机构。虽

4、然我国多数企业都开展了内部审计活动，但是其中的一部分企业并没有设立专门的内部审计机构，因而内部审计缺乏独立性，无法作为公司治理结构中的一个重要组成部分。一方面而言，内部审计活动由于没有公司治理结构的体系支撑，因而缺乏必要的力量和权威性；另一方面而言，公司治理结构由于缺乏科学、有效的内部审计结果，因而无法改善公司的管理和运营。由于内部审计在公司治理结构中不占据重要地位，缺乏必要衔接，也使得整个公司治理结构的体系不够完善。（二）内部审计人员素质偏低伴随着科技的进步和经济全球化的步伐，内部审计由原有的财务审计逐步向管理审计过渡，对经营绩效的审计越来越重视。内部审计

5、的这种变化，对内部审计人员的素质提出了新的要求。一方面，内部审计人员要具备必要的专业技能知识和职业道德；另一方面，也要具备良好的文字表达和语言沟通能力。只有同时具备这两方面能力，内部审计人员才能满足岗位需求。但是，由于我国企业建立内部审计制度时间较短，还没有培养出一大批高素质的内部审计专业人才，因此多数内部审计人员是由财会人员转化而来，部分企业甚至直接由财会人员兼职内部审计。这种现状导致了内部审计人员缺乏必要的审计专业技能，重视财务收支审计而忽略经营绩效审计，无法对企业经营管理中出现的问题和不足进行监督和评价。国际内部审计师协会要求内部审计师应当具备财务、会

6、计、管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程和法律在内的各种相关知识，才能保证内审质量和效果。我国相关法律和文件也对内部审计人员应当具备的任职资格提出了要求。但是，目前我国内部审计人员的知识结构单一，对企业经营管理活动缺乏必要的了解，不能及时、6准确地识别和判断企业经营风险，缺乏必要的风险管理意识。而且，多数企业对内部审计人员的管理往往采取行政任命方式，内部审计机构对人员配置没有自主权，一些不具备任职资格的人进入了内部审计机构，再加上个别内审人员职业道德水平较低，不能抵御外界的各种诱惑，做出违背职业道德的事情。这使得我国企业从事内部审计工作的人员整体水

7、平偏低，不能满足内部审计制度建设和发展的需要。（一）内部审计的相关法律法规不够完善我国目前实施的有关内部审计的法律法规仍然不够完善，多数法律法规只有原则性的规定，描述比较笼统，在现实中不具备可操作性，导致不同人有不同的解读，严重影响了内部审计工作的规范性和严肃性。例如，《审计法》以及相关的法律法规并没有对内部审计工作的具体操作和执行作出详细规定，虽然有《内部审计准则》，但是目前仍处于不断修订完善的过程之中，实务中，缺乏一整套科学、权威、详细、完整的准则用于指导内部审计工作。我国制定的内部审计准则在无论是在整体框架结构上，还是在具体内容上都与国际内部审计师协会

8、制定的内部审计准则存在较大的不足之处，这表明，我国在