第十二章 事业单位净资产的核算

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1、第十二章事业单位净资产的核算事业单位净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。第一节、事业单位事业基金的核算（一）事业基金的内容事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。其来源主要包括以下四个方面：1.滚存结余。各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。2.专项结余。已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。3.经营结余分配后转入。4.投资差额。对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。（二）事业基金的核算事业单位应设置“事业基金”账户，用来核算事业单位拥有的非限定

2、用途的净资产的增减变动及结存情况。它属于净资产类账户，贷方登记“结余分配”账户转入数或其他原因引起的增加数；借方登记冲减数，贷方余额反映事业单位实际拥有的非限定用途的净资产。该账户应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。1.期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金事业单位年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金—一般基金”账户。[例12-1]某事业单位年终未分配结余为22000元，结转“事业基金”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：

3、借：结余分配22000贷：事业基金—一般基金220002.已完项目拨入专款结余形成的事业基金对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算，借记“拨入专款”账户，贷记“事业基金—一般基金”账户。[例12-2]某事业单位某专项工程完工后，按规定将专款结余8500元留归本单位使用。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：拨入专款8500贷：事业基金——一般基金85003.对外投资中形成的事业基金[例1某事业单位购买国库券50000元。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：对外投资——债券投资50000贷：银行存款50000同时：借：事业基金——一般

4、基金50000贷：事业基金——投资基金500002.用1台设备对外投资，该设备帐面原价50000元，评估价为55000元。借：对外投资——其他投资55000贷：事业基金55000同时：借：固定基金50000贷：固定资产500003.将本单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的帐面价值为75000元，双方协商价为70000元。借：对外投资——其他投资70000事业基金——投资基金5000贷：无形资产——专利权75000同时：借：事业基金——一般基金75000贷：事业基金——投资基金75000第二节事业单位固定基金的核算固定基金是指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基

5、金。固定基金的内容按其形成的方式不同可分为如下几个方面：（1）事业单位新建固定资产而形成的固定基金。（2）事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。（3）事业单位自制固定资产而形成的固定基金。（4）融资租入固定资产而形成的固定基金。（5）接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。（6）接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。（7）盘盈固定资产而形成的固定基金。（一）固定基金增加的核算[例12-1]某事业单位以事业经费购入设备款150000元。款项已通过银行存款支付。借：事业支出——设备购置费150000贷：银行存款150000同时：借：固定资产150000贷：固定基金

6、1500002.某事业单位接受捐赠的全新设备1台，根据其发票等单据确定价值为50000元。借：固定资产50000贷：固定基金500003.用修购基金120000元购入办公设备。借：专用基金——修购基金120000贷：银行存款120000同时：借：固定资产120000贷：固定基金1200004.某事业单位年终进行财产盘点，盘盈设备1台，重置价值为4500元。借：固定资产4500贷：固定基金45006.融资租入1栋办公大楼，应付融资租赁费为100000远。以银行存款支付融资租入固定资产安装费2000元。借：固定资产100000贷：其他应付款100000借：事业支出2000贷：

7、银行存款2000借：固定资产2000贷：固定基金20007.假设上述融资租入固定资产的租赁费分4年平均支付，每年支付25000元。借：其他应付款25000贷：银行存款25000借：事业支出25000贷：固定基金25000（二）固定基金减少的核算固定基金减少的业务主要有：有偿调出或变卖固定资产、毁损或报废固定资产、盘亏固定资产以及对外投资转出固定资产等。[例1]某事业单位报废一批办公用电脑，其账面价值为30000元。清理时以现金支付清理费用500元，变卖残料取得收入1100元存入银行。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：固定基金