试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设

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1、试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设摘要：本文对高校内部控制与廉政风险防控目标的共同性进行分析，从内部控制构成要素的角度，简单阐述了如何找准廉政风险防范的切入点，促使风险防控措施的有效实施，以及目前高校廉政风险防控的侧重方向及其具体措施。关键词：内部控制高校廉政风险防控由于高校的监督管理机制相对滞后，内部控制制度不尽完善，权力运用缺乏合理监督，个人违规违法行为未能得到及时和有效制止。提高高校廉政建设的效率与效果，把权力关进制度的笼子，形成廉政风险防控长效机制，是高校廉政建设的长期目标和方向。一

2、、从内部控制入手建设廉政风险防范体系的可行性依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。由此可见，高校作为事业单位中的重要组成部分，其内部控制的目标与廉政风险试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设摘要：本文对高校内部控制与廉政风险防控目标的共同性进行分析，从内部控制构成要素的角度，简单阐述了如何找准廉政风险防范的切入点，促使风险防控措

3、施的有效实施，以及目前高校廉政风险防控的侧重方向及其具体措施。关键词：内部控制高校廉政风险防控由于高校的监督管理机制相对滞后，内部控制制度不尽完善，权力运用缺乏合理监督，个人违规违法行为未能得到及时和有效制止。提高高校廉政建设的效率与效果，把权力关进制度的笼子，形成廉政风险防控长效机制，是高校廉政建设的长期目标和方向。一、从内部控制入手建设廉政风险防范体系的可行性依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用

4、、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。由此可见，高校作为事业单位中的重要组成部分，其内部控制的目标与廉政风险防控的目标具有高度一致性。由于廉政风险管理与内部控制工作内容具有共通性，为了实现内部控制目标，使组织整体的内部控制更加有效，就必须对内部审计重新定位并使其内在功能充分拓展，将内部审计的保证功能在廉政风险管理中的作用得到强化。因此，可以充分利用内部审计的工作方法，找准高校廉政管理工作的切入点，在廉政风险评估基础上，完善内部控制制度和措施的落实，更加有效地防范廉政风

5、险，顺应审计关口前移的发展趋势从内部控制要素角度对廉政风险防范着眼点的分析按照COSO发布的《内部控制一一整合框架》(2013)，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素相互联系，共同构成内部控制的立体化有机体系。从内部控制构成要素的角度进行分析，可以较为全面地了解廉政风险防控体系应如何建立，以及如何促使风险防控措施的有效实施。(一)控制环境严格有效的内部控制制度是高校治理实现风清气正的前提条件。应以内部控制思想为先导、构建科学合理的组织架构和决策及执行机制，通过W位设置

6、和责任分配实现职责分工控制，树立全面实行内部控制的思想意识。（二）风险评估依据内部控制理论，内部或外部因素产生的风险，对内控目标的方向以及内控目标的实现都会产生一定影响。高校应根据内部控制体系的设立情况，对业务流程进行梳理，评估各项职责与权力的廉政风险，并进行恰当分级。（三）控制活动针对不同级别的廉政风险，制定不同力度的控制措施，采用不相容岗位分离、适当授权审批等内部控制技术方法，将其限制在可控范围之内，实现廉政建设目标。（四）信息与沟通信息与沟通是内部控制所有要素发挥作用的有力支撑。良好有效的信息

7、系统能够有助于决策并支持内部控制发挥作用。理顺业务处理中的沟通渠道与沟通方式，可以保证内部控制的有效运行，避免了由于信息传递阻滞而产生的权力寻租空间。（五）监督必要的监督，是保障内部控制实施效果的重要手段。通过有效监督，发现内部控制制度缺陷，及时采取措施修正制度或改进实施效果，防止由于监督不力而使廉政风险失控。三、廉政风险防控的侧重方向及具体措施以《规范》为依据，明确经济活动内部控制的重点内容。从内部控制构成的角度，可以将全面廉政风险防控侧重方向及采取措施具体化。通过绘制业务流程图，全面梳理校内各项

8、业务运行流程及其潜在的廉政风险，查找内部控制的薄弱环节与监管盲点。据此有针对性地设计廉政风险防范的基本结构，对相对缺乏制约的权力，依其监管状况和重要程度，划定分级风险控制点。建立全面廉政风险防范网络体系，做好制度间的有效衔接，加强整体控制效果。针对学校不同层面的工作，采取不同的控制措施。在学校层面，坚持“三重一大”的集体决策原则，并与技术咨询和专家论证相结合，健全议事决策机制，做好内部控制的协调工作，搭建廉政风险防控的组织架构。在业务层面，针对具体业务的特点，运用内部