第一章 税收和税法

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1、税法第一章税收和税法第一节税收一、税收的定义国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。要素：1.征税主体——国家（中央和地方）2.范畴——分配领域3根据——政治权力4手段——法律5实质——政府向社会取得财富二、税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性政府征税的理论依据公需说公共福利的需要保险说税收犹如保险金义务说个人依存国家掠夺说统治阶级掠夺社会政策说矫正分配不公的积极目的经济调节说税收可调节经济运行市场缺陷理论三、政府征税的原因（一）国家机器存在

2、与运转的需要（二）国家实现职能的需要（三）市场经济下征税的特殊原因（一）国家存在的需要国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。税收是国家财政收入最主要的来源。（二）国家实现职能的需要1.自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济“看不见的手”政府——“守夜人”税收——财富的虚耗为满足国家对财政收入的需要而征税(二)国家实现职能的需要（续）2.自由资本主义向垄断资本主义转化时期资本日益集中分配日益悬殊社会矛盾尖税“税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。”社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促

3、进社会改革。满足财政需要；影响社会生活（二）国家实现职能的需要（续）3.30—70年代；30年代大危机，自由经济理论破产“国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。”“税收是市场经济的内在稳定器”满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活拉弗曲线税率100%BDTE0AC税收收入（三）市场经济下征税的特殊原因1.“市场缺陷”——市场经济不能有效提供公共产品和劳务2.外部效应3.社会总需求的调节外部效应指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。外部经济——专利发明、技术革新外部不经济——任意排污等税收是

4、对外部效应的调节四、税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。横向公平——指具有相同纳税能力的纳税人应该承担相同的税负。纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收的经济效率原则税务行政效率原则——指以最小的税收成本取得最大的税收收入。（成本：税收的征收费用、税收的奉行费用）五、税收法律关系税收法律关系的构成第二节税法税法是国家制定的用以调整国家与纳

5、税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。一、税法的构成要素总则纳税义务人：即纳税主体征税对象：即纳税客体税目：各个税种所规定的具体征税项目税率：对征收对象的征收比例或征收额度纳税环节：应当缴纳税款的环节纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限纳税地点：具体的纳税地点减税免税：对纳税人或征税对象减税或免税罚则：对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施附则（一）纳税义务人——纳税主体享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。1.自然人——自然人个人、自然人企业2.法人3.纳税人与负税人(二)征税对象定义：称征税客体，指

6、税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。分类：1.流转额。商品流转额；非商品流转额2.收益额。利润；利得3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产4.资源。5.行为。交易；投资；使用税目—征税对象中具体征税的类别或项目。计税依据——计算应纳税款的标准或依据。（三）税率定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。税率=应纳税款/计税依据种类：1.比例税率:不分征税对象大小,均按同一比例征收的税率。（1）单一比例税率：增值税普通税率17%（2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%，服务业：5%

7、（三）税率2.累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。（1）全额累进税率—将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：3000020%=6000元若张先生的所得为30001元，其应纳税额为：3000130%=9000.3元个人所得税税率表(二)级数应纳税所得额税率15000元以下5%25000至10000元10%310000至30000元20%430000至50000元30%550000元以上35%2.累

8、进税率(2)超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。例：张先生的30000元所得应纳税款为