“税收与税法”讲座

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1、“税收与税法”讲座一、认识我国税收与税法（一）税收概念与特征税收：（TAX）指国家向社会提供公共产品，凭借政治权力，按照法律预先规定标准，参与社会产品或国民收入分配，无偿取得财政收入的基本形式。特征：1、强制性2、无偿性3、固定性（二）我国目前的税种1、按征税对象分流转税：增值税消费税营业税关税所得税：企业所得税外商投资企业所得税个人所得税资源税：资源税城镇土地使用税等财产税：房产税车船使用税等行为税：印花税车辆购置税等2、按管理权限分国税地税中央和地方共享税3、税负是否可转嫁分直接税间接税（三）我国税收存在的问

2、题1、税源不足，靠费补充。2、税源流失量巨大，征管困难。3、年重的显失公平。4、税收优惠重地区，轻行业。5、税种不适应经济发展的需要。（四）税法概念及分类1、税法：调整征纳双方权利与义务的法律规范的总称。▲注意：征纳双方法律地位是平等，权利与义务是不对等的。▲税收与税法的关系：前者是内容，后者是形式。2、分类：按内容分实体法程序法按税法的地位分法律法规（暂行条例，实施细则）规章（五）我国的税制要素1、纳税人：自然人法人其它社会组织▲注意区分：负税人扣缴义务人▲注意：纳税人身份的选择A；B，总收入200*17%-2

3、00*0.17*0.1=30.63、征税对象------区分不同税种的标志100*0.04=4*2=8▲注意区分：税源计税依据4、税率--------税收的核心要素比例税率定额税率累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率51、纳税环节：生产----批发----零售------消费者20000*0.45=90002、减免优惠（节税的主要方法）30000*0.45=13500①免税②减税③退税④起征点⑤免征额（扣除技术）⑥盈亏互抵⑦税率差异⑧延期纳税3、处罚①偷税②虚开、代开增值税专用发票罪（六）我国现行税法发展

4、方向先行税法的问题：立法级次低，缺乏统一的母法，执法不严等。改革方向：增值税：生产性向消费性转变；扩大增收范围。企业所得税：简化增收方法，合并内外资企业所得税，降低税率。个人所得税：由分类制向综合制转变；建立相应的制度；补充新税源。二、主要税种简介（一）增值税纳税人：一般纳税人和小规模纳税人征税范围：视同销售，混合销售，兼营销售税率：17%13%0%6%4%计税：销售额的确定，进项税的抵扣及时间规定（二）个人所得税1.纳税人：居民和非居民2.征税范围税率计税税目时间税率种类例计税依据（应税所得额）计税方法工资、薪

5、金月超额累进税月工资－800速算扣除法劳务所得次超额累进税一次收入不足4000元，扣800一次收入超过4000元，扣20%速算扣除法稿酬所得次20%比例税率一次收入不足4000元，扣800一次收入超过4000元，扣20%应税所得×20%×（1－30%）利息、股息、偶然所得次20%比例税率无扣除应税所得×20%个体工商户年五级超额累进税年收入－成本费用－损失速算扣除法承包承租户年五级超额累进税年收入－800×承包月数速算扣除法财产转让次20%转让收入－财产原值－合理费用应税所得×20%财产租赁次20%一次收入不足4

6、000元，扣800一次收入超过4000元，扣20%应税所得×20%5三、税收筹划方法税收筹划是经营之道（一）为什么要进行税收筹划？1、几乎100%的企业都在偷税。2、几乎100%的企业都在多纳税。（二）税收筹划的定义和特征税收筹划是指纳税人为了实现经济价值最大化，在不违反先行法律和法规的前提下，对各种尚未发生和已经发生的应税行为进行的合理安排。特征：事前性合法性综合性目的性可操作性（三）筹划方法1、优惠政策筹划法2、价格筹划法利润（万元）税率%5万元以下5%5～1510%15～3020%30～5030%50万元以

7、上40%例：某服装加工企业年产服装12万套，每套成本27元，加工利润每套7元，该企业拥有5个独立的商业点，商业利润每套3元，12万套服装分给5个网点出售，年内售完，所得税率如下：如何进行筹划？3、形式转化法例：A市有两家中外合资企业，分别为“何兴房地产开发公司（以下间称‘何兴公司’公司）”、“华兴商贸公司（以下间称‘华兴公司’）”。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方出资比例均为2：8。何兴公司注册资本8000万元，华兴公司注册资本40000万元。何兴公司主要从事房地产开发业务，华兴公司主要经营商品流通、

8、房产租赁、娱乐业等。为适应经营业务的需要，华兴公司于2000年8月，投资兴建一栋综合大楼。由于华兴公司没有建房资质，并以何兴公司的名义投资兴建。由华兴公司将所需要资金转至何兴公司银行帐，两公司均作“往来”帐处理。至2001年11月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。这里，由于何兴公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程承建，建筑安装业营业税已由建筑