税收税制与税法

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1、中国税制从经济关系到经济制度Preface知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——论语·雍也意：对任何事物，仅仅了解它的人不如深深喜爱它的人，深深喜爱它的人又不如乐此不疲的人。心不在焉，视而不见，听而不闻，食而不知其味。——礼记意：心不在那里，看什么也看不见，听什么也听不到，吃什么也吃不出滋味。这就告诉我们无论做什么事情都要专注。河北经贸大学财政税务学院主讲：古建芹电话：87657328邮箱：gjq@heuet.edu.cn关于《中国税制》课程学习一、先行课财政学、税收学等二、授课方法课堂讲授、课堂讨论、自学、作业；网络课堂；模拟实

2、验三、教材中国商务出版社，2008；四、考试闭卷考试+平时成绩+实验成绩五、适用专业、课时及课程内容（一）税务，51课时，十一章第一章税收、税制和税法第二章税制要素第三章税制结构与税制改革第四章增值税第五章消费税第六章营业税第七章关税概述第八章企业所得税第九章个人所得税第十章印花税、土地增值税、资源税第十一章房产税、契税、车船税第十二章其他各税六、学习中须注意的问题1、听课—笔记—复习—作业；听课—笔记—练习。2、学习知识与学习方法3、考研与学习4、学习与考试第一章税收、税制与税法从财政到税收从财政学到税收学、税收制度学习目的和要求

3、通过本章的学习，理解税收制度与税收、税收制度与税法、税收法律关系与税收分配关系的区别，掌握税收制度、税法和税收法律关系的概念，掌握税法和税收法律关系特征极其构成，了解税收制度的重要性。内容简介第一节税收制度与税收第二节税法与税制第三节税收法律关系第一节税收制度与税收一、税收制度的概念和意义二、税收分类三、税收与税制一、税收制度的概念和意义（一）税收制度的概念1、广义的税收制度：是指税收体系及各项征收管理制度；2、狭义的税收制度：是指各税种的税制要素的总和，即国家设置的某一具体税种的课征制度。一、税收制度的概念和意义3、从税收结构分析

4、，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。4、从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。是以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”。我们的观点：税收制度简称税制，是国家依据税收分配规律制度的、调整国家与纳税人之间税收征纳关系的规范，是税务执法机关的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。一、税收制度的概念和意义（二）税收制度的重要性1、税制是国家主权的具体体现，是国家征税权的具体化和条文化。2、税制是调整税收关系的准绳。3、税制是税务执法机关的执法依据和工作规

5、程。4、税制是实现国家职能、体现国家政策和对税收分配关系的制度保证。二、税收（税制）的分类税收分类，是按照一定的标准，将具有相近或近似特点的税种归并成若干类别的一种研究方法。在考虑分类目的和所要说明的问题基础上，税收可根据不同的标准进行分类。二、税收（税制）的分类（一）以课税对象为标准，税种可分为：1、商品劳务税是指以商品、劳务作为课税对象的税收。征税前提是商品、货币经济，税基是商品销售额或营业收入额，在生产、销售环节征收。包括增值税、消费税、营业税和关税。2、所得税是以纳税人的纯所得为课税对象的税收。纯所得是指纳税人取得的收入总额

6、中减去为取得收入所耗费的成本、费用等项目以后的余额。所得税属于直接税，它体现了税收量能负担原则，即所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征。包括企业所得税、个人所得税。二、税收的分类3、财产税是以各种动产和不动产为课税对象的税收。包括房产税、契税、车船税等。财产税曾经是一些国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替，成为辅助税种。4、行为税是以纳税人某些特定行为为课税对象的税收，包括印花税、城市维护建设税等。行为目的税既可以限制、调节某些行为，又可以开辟税源，增加财政收入。5、资源税是以国有自然资源为课税对象的税

7、收。包括资源税、耕地占用税、土地增值税等。二、税收的分类（二）按照税收管理权限不同，可以将税种分为：1、中央税，指立法权归中央所有、中央征收管理、收入归属中央的税收。特点：一般收入较大、征收范围广、在政策上需要全国立法。2、地方税，指由一国中央或地方政府立法，地方政府征收管理、收入归属地方一级的税收。特点：一般税源比较零散、收入零星，各地不平衡，适宜于由地方政府征收管理。3、中央地方共享税，指由中央统一立法，收入按一定方式在中央和地方之间分配的税种。特点：收入较大，便于兼顾各方利益，有利于解决财政不均衡问题。二、税收的分类（三）按税

8、收与价格的关系，可以将税种分为：1、价内税是指税金是价格的组成部分的税种；指税金构成商品劳务价格内在因素的税种。即价格=成本+利润+税金。特点：税金包括在商品价格内，容易为人们所接受：随价实现，有利于及时组织收入；计税简便，征收费用低