c0285有限公司内部控制问题案例分析

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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文天虹集团有限公司内部控制问题案例分析作者黄俊琦学籍批次0803学习中心福建省人才培训测评中心奥鹏学习中心[18]A层次专升本专业财务管理指导教师熊伟2内容摘要内部控制对于上市公司的健康、稳定发展具有重要的作用。在我国，社会主义市场经济的发展、以建立现代企业制度为目标的企业改革、资本市场中上市公司信息披露内容与行为的规范等都要求我们进一步加大对内部控制的力度。尽管近几年我国理论界和管理当局加强对内部控制的研究，但因为我国内部控制理论的引进和研究起步较晚，内部控制的实践时间短，对其认识远未达成协议，与西方国家对内部控制的认识还有一定的差距。同时，我国已经颁布的有关内

2、部控制法规对内部控制的建立健全及评价都只有原则性的规定、方向性的指引，法律法规不衔接，没有完整的行业规范体系，内部控制还未形成框架，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性不够。企业在执行内部控制过程中在观念、公司治理结构、风险控制、信息流通、内部审计、内部控制评价及披露等方面存在诸多问题。基于此，当前对企业内部控制问题进行研究显得亟为迫切。文章对内部控制理论进行简要梳理，以天虹集团有限公司为例，分析上市公司内部控制的现状及存在问题，最后探索相应的完善策略。关键词：内部控制；上市公司；天虹集团有限公司2目录引言1一、天虹集团有限公司情况介绍1二、天虹集团有限公司内部控制制度存在的问题2（一）公司治

3、理结构不完善，“内部人控制”问题严重2（二）管理层对内部控制建设的认识模糊2（三）组织结构不合理3（四）尚未真正建立内控文化3（五）缺乏风险意识，忽视风险控制3(六)控制活动不到位，没有关键控制点3三、完善天虹集团有限公司内部控制制度的措施4（一）完善公司法人治理结构4（二）提高管理者素质4（三）科学地设计组织结构4（四）建立有效的内控企业文化5（五）建立审计委员会和内审机构5（六）完善公司控制活动5结语6参考文献77天虹集团有限公司内部会计控制问题案例分析引言从21世纪开始，内部控制和公司治理已经成为最近几十年国内外经济、管理领域内来最热门的话题之一。由于2001年来连续爆发的安然、世通和施

4、乐公司的财务丑闻，反映了财务舞弊不同以往的新特征，调查结果表明，内部控制存在缺陷是导致上市公司经营失败并最终铤而走险，进行财务会计舞弊，欺骗投资者和社会公众的重要原因。这些事件暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷，最后导致了《萨班斯-奥克斯利法案》迅速出台，该法案强化了财务信息披露内部控制有效性的规定。从我国的现实情况看，许多上市公司管理松弛、内控弱化、风险频发，导致资产流失、营私舞弊等十分突出的后果。上市公司内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，对于抑制或防止财务舞弊和会计造假案件的发生具有举足轻重的作用。建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构

5、合理、内容完整、方法科学的内部控制体系，促进上市公司完善治理结构和内部约束机制，是当务之急。一、天虹集团有限公司情况介绍天虹集团有限公司，源自于二十年代的天虹纱厂，九十年代初率先尝试中外合资方式，九十年代末通过股权转让成为有限责任公司，2004年整体改制设立股份公司上市，正式进入资本市场。八十多年来，伴随着时代的发展，历经一次次的变革，通过一代代人不懈的努力，股份发展成为一个拥有亿资产，集科研、原料生产、外贸进口、纺、织、染、后整理于一体的充满生机与活力的联合企业。公司主要生产中高档棉纺织品，产品拥有棉纱，棉布两大系列多个品种。曾被列为“国家重点扶持的大中型企业”之一。目前公司己成为我国高档弹

6、力纱、弹力布和高支阔幅装饰布面料出口量最大的企业之一，并被美国杜邦公司评为“最佳合作伙伴成员”，成为其在中国棉纺织行业设立“杜邦莱卡实验室”的企业之一，为中国纺织业的发展做出了突出贡献。公司共有在职员工人3000人，由于本公司所在行业的特点，纺织工人占公司员工的绝大多数，且员工的知识结构比较低。表1为天虹集团有限公司09年财务报表：表1天虹集团有限公司财务报表附表编制单位：天虹集团有限公司2009年度单位：元净亏损-16,874,715加：固定资产折旧3,783,328待摊费用减少/（增加）115,560无形资产摊销457,153在运作项目转入主营业务成本558,540预提费用增加/（减少）2

7、99,7547预计负债增加3,128,225固定资产报废损失235,966财务费用177,272存货的减少/（增加）-14,507,100经营性应收项目的减少/（增加）-77,249,437经营性应付项目的增加/（减少）71,369,977其他经营活动产生的现金流量净额-28,505,477现金及现金等价物净减少情况：现金的年末余额6,802,432减：现金的期初余额8,673,526现金及现金等